固定資產(chǎn)核算崗工作流程

來(lái)源: 編輯： 2009/06/11 10:39:44　　字體：大小

　　（一）固定資產(chǎn)

　　1.購(gòu)進(jìn)

　　審核付款→督促報(bào)賬→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單→查詢(xún)已付款情況→編制憑證

　　借：固定資產(chǎn)

　　　貸：銀行存款/預(yù)付賬款 →傳主管崗核

　　注：

　　①款項(xiàng)付出應(yīng)嚴(yán)格遵守《資金付出管理辦法》。

　　②根據(jù)合同及付款情況及時(shí)督促相關(guān)部門(mén)辦理報(bào)賬手續(xù)。

　　③購(gòu)進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗(yàn)收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。

　　④固定資產(chǎn)入賬時(shí)，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱(chēng)、型號(hào)及使用部門(mén)。

　　⑤固定資產(chǎn)在各車(chē)間、部門(mén)之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理和準(zhǔn)確提取折舊。

　　2.提取折舊

　　根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢(xún)上月新增或減少固定資產(chǎn)→對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計(jì)算增減變動(dòng)的累計(jì)折舊→編制折舊計(jì)算表→編制記賬憑證

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用——累計(jì)折舊

　　　貸：累計(jì)折舊——相關(guān)明細(xì)科目　　　　→傳主管崗復(fù)核

　　注：①年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算各部門(mén)、各類(lèi)資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及時(shí)調(diào)整，編制折舊計(jì)算表。

　　②固定資產(chǎn)折舊采取按個(gè)別資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算，分部門(mén)、分類(lèi)別匯總提取。

　　③月度提取累計(jì)折舊金額發(fā)生變動(dòng)時(shí)應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車(chē)間核算員，由車(chē)間核算員對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實(shí)固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。

　　④年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個(gè)別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。

　　3.固定資產(chǎn)清理

　?。?）盤(pán)點(diǎn)。

　　年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)→整理固定資產(chǎn)明細(xì)表→出具盤(pán)點(diǎn)報(bào)告

　　注：針對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)，督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行處置。

　?。?）清理報(bào)廢。

　　定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核查→督促處置已報(bào)廢及長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)→核實(shí)報(bào)廢或長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報(bào)告→編制記賬憑證

　?、僮N(xiāo)固定資產(chǎn)：　　

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊（已提折舊）

　　　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　?、谑盏角謇硎杖?

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　③支出清理費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　?、芙Y(jié)轉(zhuǎn)凈損益

　　借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）

　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　或借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）　　　→傳主管崗復(fù)核

　　（二）在建工程

　　1.日常費(fèi)用

　　審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊→審核審批手續(xù)是否完備→審核部門(mén)費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷(xiāo)）→編制記賬憑證

　　注：①報(bào)銷(xiāo)人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開(kāi)具還款收據(jù)。

　　②為便于費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析記賬憑證摘要欄須注明費(fèi)用名稱(chēng)。

　　③非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫(xiě)規(guī)范，大小寫(xiě)一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī)范。

　　④保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書(shū)釘。

　　⑤費(fèi)用審核要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。

　　⑥支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

　　2.在建工程核算

　?。?）工程立項(xiàng)。

　　凡工程項(xiàng)目確定→向相關(guān)部門(mén)索取核準(zhǔn)后的立項(xiàng)報(bào)告及工程預(yù)算→設(shè)立明細(xì)科目

　　（2）工程招標(biāo)。

　　閱讀招標(biāo)文件→開(kāi)具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證→參與議標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)→參與合同條款的訂立→保留合同復(fù)印件

　　①收到投標(biāo)保證金時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　貸：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金

　?、?退還時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金

　　　　在建工程相關(guān)科目〈紅字〉（收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金）