第一章 總則

　　第1條 本公司各部門(mén)及各下屬營(yíng)業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行。

　　第2條 本公司稽核業(yè)務(wù)范圍為賬務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)5項(xiàng)，除另有規(guī)定外，悉按本規(guī)定辦理。

　　第3條 稽核人員對(duì)于所審核的事項(xiàng)應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，應(yīng)在有關(guān)賬冊(cè)簿據(jù)上簽章。

　　第4條 稽核人員除依照規(guī)定審核各單位所送憑證賬表外，應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每年稽察次數(shù)視實(shí)際需要而定。

　　第5條 稽核人員前往各單位稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，并應(yīng)將各單位以往審核及檢查報(bào)告詳細(xì)研究以作參考。

　　第6條 稽核人員有保守稽核秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露給檢查單位。

　　第7條 稽核事務(wù)如涉及其他部門(mén)時(shí)，應(yīng)會(huì)同該部門(mén)一起辦理，且應(yīng)做會(huì)同報(bào)告。如遇有意見(jiàn)不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書(shū)面報(bào)告一并呈核。

　　第8條 稽核人員對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問(wèn)，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢(xún)，并調(diào)閱賬冊(cè)、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)還可請(qǐng)其出具書(shū)面說(shuō)明。

　　第9條 稽核人員執(zhí)行工作時(shí)，除將稽核憑證（或公文）交由受稽核單位主管驗(yàn)明外，工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌盛氣凌人。

　　第10條 稽核人員在稽核事務(wù)完成后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫(xiě)檢查報(bào)告書(shū)呈核。

　　第二章 賬務(wù)稽核

　　第11條 在審核或檢查記賬憑證時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。

　　（1）每一交易行為發(fā)生時(shí)，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。

　?。?）會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無(wú)誤用，摘要是否適當(dāng)，有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。

　?。?）轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。

　?。?）應(yīng)加蓋的戳記、編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

　　（5）傳票所附原始憑證是否符合規(guī)定，是否齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。

　　（6）傳票編號(hào)是否連貫，有無(wú)重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。

　　（7）傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日記表。

　　（8）傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。

　　第12條 檢查賬簿時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。

　?。?）各種賬簿的記載是否與傳票相符；應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核；每日應(yīng)記的賬是否當(dāng)日記載完畢。

　?。?）現(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符。

　?。?）各科目明細(xì)分類(lèi)賬各戶(hù)或子目之和或未銷(xiāo)訖各筆之和是否與總分類(lèi)賬各該科目之余額相等，是否按時(shí)或定期核對(duì)。比較科目之余額是否相符，有無(wú)遺漏現(xiàn)象。

　　（4）各種賬簿表示錯(cuò)誤的糾正畫(huà)線(xiàn)、結(jié)轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)頁(yè)等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白賬頁(yè)，有否畫(huà)“×”形紅線(xiàn)注銷(xiāo)，并由記賬員及主辦會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證明。

　?。?）各種賬簿啟用、移交及編制明細(xì)賬目等是否完備，是否已送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。

　?。?）各種賬簿有無(wú)經(jīng)核準(zhǔn)后而自行修改者。

　?。?）活頁(yè)賬頁(yè)的編號(hào)及保管是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無(wú)缺號(hào)。

　　（8）舊賬簿內(nèi)未用的空白賬頁(yè)，有無(wú)加畫(huà)線(xiàn)或加蓋“空白作廢”戳記注銷(xiāo)。

　?。?）各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登記備忘簿；賬簿的毀銷(xiāo)是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。

　　第13條 庫(kù)存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)。

　?。?）檢查庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi)，應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無(wú)辦理注銷(xiāo)手續(xù)。

　　（2）現(xiàn)金是否存放庫(kù)內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。

　?。?）有無(wú)庫(kù)存現(xiàn)金以單據(jù)抵充的現(xiàn)象。

　?。?）托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫(kù)存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并核對(duì)有關(guān)賬表、憑證、單據(jù)。

　　（5）檢查庫(kù)存除查點(diǎn)數(shù)目、核對(duì)賬簿外，還應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類(lèi)是否分清。

　?。?）金庫(kù)鎖匙及暗鎖、密碼表的掌握是否安全，金庫(kù)放置位置是否適當(dāng)。

　　（7）匯出匯款寄回的收據(jù)是否妥為保存，有無(wú)匯出多日尚未解訖的匯款。

　?。?）內(nèi)部往來(lái)賬是否按月填制未達(dá)賬明細(xì)表，查對(duì)賬單是否依序保管。

　?。?）內(nèi)部往來(lái)或外縣市單位往來(lái)賬是否經(jīng)常核對(duì)。

　?。?0）營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。

　　（11）檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)，有無(wú)零星付款的記錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)賬的單據(jù)合計(jì)數(shù)是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符，有無(wú)不當(dāng)?shù)膲|款或已付款而久未交貨的零星支付或請(qǐng)購(gòu)案件。

　　第14條 報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。

　　（1）各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無(wú)缺漏。

　?。?）各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上記載的相符。

　　（3）數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。

　　（4）報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。

　?。?）報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。

　　第三章 財(cái)務(wù)稽核

　　第15條 檢查有價(jià)證券時(shí)，應(yīng)與有關(guān)賬表核對(duì)，并注意下列事項(xiàng)。

　　（1）購(gòu)入及出售是否經(jīng)核準(zhǔn)，手續(xù)是否齊備。

　　（2）證券種類(lèi)、面值及號(hào)碼是否與賬簿記載相符。

　?。?）債券附帶的息票是否齊全并與賬冊(cè)相符。

　　（4）本息票有無(wú)到期或是否齊全并與賬冊(cè)相符。

　　第16條 檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí)，應(yīng)注意其是否存放庫(kù)內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開(kāi)出收據(jù)的存根副本及有關(guān)賬冊(cè)與庫(kù)存查核，看是否相符及有無(wú)漏記，如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢(xún)?cè)虿z閱其有關(guān)單據(jù)。

　　第17條 各種房地產(chǎn)契約書(shū)及其收租情況保管是否妥善。

　　第四章 總務(wù)人事稽核

　　第18條 檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。

　　（1）總公司各單位各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核、準(zhǔn)許核銷(xiāo)。

　?。?）各縣市單位的費(fèi)用是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)檢支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無(wú)需要的開(kāi)支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。

　?。?）各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。

　　第19條 檢查儲(chǔ)藏物品，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。

　　（1）儲(chǔ)藏物品的種類(lèi)、數(shù)量、價(jià)格是否與賬簿（冊(cè)、卡）記載相符，有無(wú)遺漏或短少。

　?。?）儲(chǔ)藏物品的保管是否妥善。

　?。?）儲(chǔ)藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購(gòu)案相符。

　　（4）領(lǐng)物憑證是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章確認(rèn)。

　　（5）已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)賬者是否與賬面存量相符。

　?。?）有無(wú)損壞待報(bào)廢物品，賬簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品數(shù)量是否與賬簿記載相符。

　　第20條 檢查交通運(yùn)輸及設(shè)備登記卡、附項(xiàng)設(shè)備登記卡時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。

　　（1）各種登記卡的設(shè)置、登記及排列是否依照規(guī)定辦理。

　　（2）各種登記卡的記載是否正確詳細(xì)。

　?。?）核對(duì)財(cái)物有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號(hào)、漏記賬的財(cái)物。

　?。?）登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添加及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。

　?。?）檢查人員如認(rèn)為必要時(shí)，可依據(jù)登記卡或財(cái)務(wù)登記有關(guān)賬簿，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或抽查盤(pán)點(diǎn)，相互核對(duì)。

　　第21條 營(yíng)業(yè)用品器具是否編號(hào)、設(shè)簿登記，并查點(diǎn)是否齊全，各種印章的保管是否妥善。

　　第22條 人事檢查應(yīng)注意下列事項(xiàng)。

　?。?）各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時(shí)間辦公并在簽到簿上簽到及有無(wú)遲到、早退現(xiàn)象。

　?。?）各單位辦事人員對(duì)顧客是否竭誠(chéng)招待，有無(wú)怠慢現(xiàn)象。

　?。?）各單位目前業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)狀況與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無(wú)應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。

　?。?）各單位辦事人員對(duì)本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任，有無(wú)能力優(yōu)異、表現(xiàn)特優(yōu)者，或不勝任及品性不佳且染有不良嗜好者。

　　（5）各單位人員上班時(shí)間其儀表、態(tài)度、談吐是否符合公司的規(guī)定。

　　（6）員工身份保證書(shū)是否齊全，保證人是否已做好對(duì)保工作，是否已對(duì)保證人進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估。

　　 第五章 附則

　　第23條 本制度呈董事長(zhǎng)核準(zhǔn)后施行，修正時(shí)亦同。