企業(yè)的CFO只要重點關(guān)注三類法律風(fēng)險，并針對這三類法律風(fēng)險設(shè)計不同的識別和規(guī)避流程，就可將整個公司的法律風(fēng)險處于一種有效的控制狀態(tài)。
識“雷”和排“雷”
進入2007年，有人稱其為“全面開放元年”， 2006年12月11日是中國加入WTO五周年，至此中國已經(jīng)全面兌現(xiàn)五年前入世的承諾，建立和推出了比較完善的市場經(jīng)濟法律法規(guī)體系，包括新《證券法》、新《公司法》、新《會計準(zhǔn)則》等等。這一系列舉措對于中國走向世界、融入全球經(jīng)濟體系是非常有必要的。
面對如此高密度、高頻率法律法規(guī)的推出，對于企業(yè)實務(wù)界來說，即使是專業(yè)律師跟上這些變化已屬不易，而并不以法律為專業(yè)的CFO們該如何應(yīng)對這種情況，如何才能駕駛著企業(yè)這艘巨輪闖過這段急流險灘，穩(wěn)穩(wěn)地駛向?qū)掗煹暮Ｑ�，恐怕不能不引起CFO們的深思。
本文將從法律風(fēng)險的分類、識別和規(guī)避這三個角度，結(jié)合筆者的實際工作體會，來分析作為企業(yè)的CFO如何來應(yīng)付這些變化。
一、CFO如何面對法律風(fēng)險
在決定如何識別和規(guī)避法律風(fēng)險之前，首先需要了解企業(yè)到底面臨哪些方面的法律風(fēng)險，這樣才能對癥下藥，采取一定方法去識別它，然后去思考如何規(guī)避它。
對于企業(yè)的法律風(fēng)險，不同的角度或不同的角色將會有不同的分類方法，作為企業(yè)的CFO，主要的工作并不是法律方面，因此也沒必要對法律的各個方面都非常精通。
那么CFO通過什么方法可以將本企業(yè)的法律風(fēng)險置于自己的掌握之中，并能夠?qū)⑦@方面的法律風(fēng)險降到最低程度呢？
企業(yè)的CFO只要重點關(guān)注三類法律風(fēng)險，并針對這三類法律風(fēng)險設(shè)計不同的識別和規(guī)避流程，就可將整個公司的法律風(fēng)險處于一種有效的控制狀態(tài)。這樣CFO既可以避免閱讀枯燥的法律條文以及晦澀難懂的法律術(shù)語，又可以將整個公司的法律風(fēng)險處于可控的狀態(tài)。
企業(yè)的法律風(fēng)險其實不外乎三類：第一類涉及企業(yè)做為法律主體存在的法律風(fēng)險；第二類涉及企業(yè)運營環(huán)境的法律風(fēng)險；第三類涉及企業(yè)日常經(jīng)營活動的法律風(fēng)險。
1.涉及企業(yè)作為法律主體存在的法律風(fēng)險
企業(yè)無論從事任何經(jīng)營活動，必須要合法存在，這也是企業(yè)運營最根本、最基礎(chǔ)的要求。
這些內(nèi)容主要是在涉及企業(yè)主體方面的法律法規(guī)中進行規(guī)范，如《公司法》、《合資企業(yè)法》、《合作企業(yè)法》、《外資企業(yè)法》、《個人獨資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》等。
這些法律的共同特點就是規(guī)范企業(yè)做為一個法律主體合法成立的經(jīng)營范圍、設(shè)立條件等相關(guān)規(guī)定。企業(yè)需要保證自己的經(jīng)營主體符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。
2.涉及企業(yè)運營環(huán)境的法律風(fēng)險
這類法律風(fēng)險主要包括兩個方面，一方面是指企業(yè)整體運營環(huán)境方面的法律風(fēng)險；另一方面是針對企業(yè)所涉及的特定市場、產(chǎn)品等方面的法律風(fēng)險。
涉及企業(yè)整體運營環(huán)境方面的法律風(fēng)險，主要是指針對各項企業(yè)都可能會遇到的法律風(fēng)險，像《勞工法》、《公司法》等方面法律規(guī)范的改變。
針對企業(yè)所涉及的特定的市場、產(chǎn)品等方面的法律風(fēng)險，包括與能源企業(yè)相關(guān)環(huán)保法規(guī)的變化，與廣告公司相關(guān)的法律法規(guī)的變化等等。
3.涉及企業(yè)日常經(jīng)營活動的法律風(fēng)險
這類法律風(fēng)險，主要是指企業(yè)實際運營過程中涉及的具體法律風(fēng)險。這類法律風(fēng)險涉及了比較詳細和具體的內(nèi)容，比如企業(yè)在實際融資過程中，需要關(guān)注融資是否符合《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律是否有重大的變化；企業(yè)在出具財務(wù)報告時，需要關(guān)注《企業(yè)財務(wù)報告》方面的法律法規(guī)的變化。
以上三類法律風(fēng)險基本涵蓋了企業(yè)各個方面各個層次的法律風(fēng)險。
二、如何識別和規(guī)避法律風(fēng)險
在我們熟悉企業(yè)的幾類法律風(fēng)險之后，在法律法規(guī)快速更新的今天，作為企業(yè)的CFO，如何能夠快速了解這些法律的變化，并迅速識別這些變化對企業(yè)造成的法律風(fēng)險？并且在識別這些法律風(fēng)險之后，能夠較好減輕甚至消除這些法律風(fēng)險呢？
我們需要針對不同的法律風(fēng)險采取不同的識別和規(guī)避方法，以便使相關(guān)法律的變化迅速地被了解，相關(guān)的法律風(fēng)險迅速被識別，將由此引起的法律風(fēng)險降到最低。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)法律主體風(fēng)險的識別和規(guī)避
識別的層面
這類法律風(fēng)險涉及到企業(yè)能否合法存續(xù)，對企業(yè)的影響很大，這類法律風(fēng)險的識別層面，需要公司高層對于相關(guān)法律的修訂有足夠的敏感度，作為CFO，尤其要關(guān)注這方面法律的變化，及其對于本企業(yè)的影響。
識別的方法
在識別由法律改變而引起的法律風(fēng)險之前，首先需要了解如何能夠知道這類法律發(fā)生了修改，然后才能判斷由此引起的法律風(fēng)險。
一般可以通過下述途徑了解法律的變化和更新：訂閱一些新法速遞之類的電子郵件，一般專業(yè)的法律網(wǎng)站都會提供這些訂閱服務(wù)。只要有涉及這方面變化，稍微專業(yè)一點的網(wǎng)站，都不會遺漏這方面的內(nèi)容；公司法律顧問也會經(jīng)常給法務(wù)部發(fā)一些類似的郵件資料，讓法務(wù)部的同事同時抄送一份，基本上也可以達到這方面的需求�；蛘咭蠊痉▌�(wù)部只要有類似的法律修改，就第一時間給予通知，做為法務(wù)部工作的一個部分。另外報紙、雜志一般也會對類似的法律變更進行及時的報道和宣傳。
規(guī)避的方法
法律的變化一般會在下述兩個方面產(chǎn)生一些法律風(fēng)險：
�。�1）合法性、合規(guī)性的法律風(fēng)險
這個方面的規(guī)避方法比較簡單，這方面法律的修改，在工商或稅務(wù)部門一般有一個詳細的操作規(guī)范，只要關(guān)注并督促相關(guān)部門按照法律法規(guī)的要求進行，就可以將這方面的風(fēng)險降到最低。例如新《公司法》第五十二條規(guī)定：有限責(zé)任公司設(shè)監(jiān)事會，其成員不得少于三人。股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以設(shè)一至二名監(jiān)事，不設(shè)監(jiān)事會。這條與之前的公司法相比較，有限責(zé)任公司設(shè)監(jiān)事會或監(jiān)事成為了必須的一條規(guī)定，那就只需要根據(jù)要求，增加相應(yīng)的機構(gòu)就可以達到合規(guī)性的要求了。
�。�2）籌劃性法律風(fēng)險
所謂籌劃性法律風(fēng)險，是指在原有法律主體的構(gòu)架下，根據(jù)各種利益訴求，利用原法律主體的特點而設(shè)計的方案。
舉例來說，原《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司股東按照實繳的出資比例分取紅利。
但在現(xiàn)實情況中有許多投資人不想實際參與企業(yè)經(jīng)營管理，投入資金之后，想獲得更大的分紅比例，許多公司為了獲得這部分資金的支持，同時又為了滿足公司法規(guī)定的要求，通常會針對這種情況設(shè)計一系列的法律文件來配合達到這一利益要求。像在股東協(xié)議之外，單獨簽署的債權(quán)或服務(wù)類的合同。
新《公司法》第三十五條規(guī)定：股東按照實繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時，股東有權(quán)優(yōu)先按照實繳的出資比例認繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認繳出資的除外。
根據(jù)該規(guī)定，對于原先有這些結(jié)構(gòu)性籌劃和安排的，就需要及時根據(jù)新法的要求去修改原先的一系列協(xié)議，之前的方案雖然有一定的保障，但還是會有一定的風(fēng)險。在新法實行之后，只要通過一個全體股東的約定就可以達到這一要求。
由于納稅籌劃方面的需要而根據(jù)不同的法律主體之間的差異進行納稅安排的集團公司，關(guān)注這方面的及時更新就顯得特別重要。比如以前規(guī)定可以按總分機構(gòu)匯總交納所得稅的公司，按照新的法規(guī)要求，所有分支機構(gòu)必須在當(dāng)?shù)亟患{所得稅，如何規(guī)避這方面的法律風(fēng)險就需要一些特別專業(yè)的建議。
那么我們可以采取哪些程序來對這方面的法律風(fēng)險進行較好的識別呢？
如果企業(yè)在根據(jù)法律主體的差異而設(shè)計不同籌劃方案時，需要對這方面進行單獨記錄，在相關(guān)法律法規(guī)發(fā)生變化之后，及時復(fù)核每一筆記錄，考慮法律法規(guī)的變化所產(chǎn)生的法律風(fēng)險。比如設(shè)立A子公司，主要是考慮了子公司在當(dāng)?shù)囟悇?wù)的原因；設(shè)立B公司主要是為了吸引投資者，利用債權(quán)或服務(wù)合同來規(guī)避按出資比例分紅的限制等。針對這些記錄，可以安排法務(wù)部或法律顧問針對這些問題提供專門的法律建議。
（二）企業(yè)運營環(huán)境法律風(fēng)險的識別和規(guī)避
識別的層面
因這類法律變化而引起的法律風(fēng)險對企業(yè)的影響比較大，將涉及企業(yè)業(yè)務(wù)能否得到正常運行。負責(zé)業(yè)務(wù)的VP或類似級別的高級管理人員需要隨時關(guān)注這些法律法規(guī)的變化，因為有可能會影響到企業(yè)經(jīng)營游戲規(guī)則的變化。
識別的方法
第一類識別風(fēng)險的方法也同樣適用于此，由于這類法律的變化而引起的法律風(fēng)險比較重要，可以采取定期會議的方式來識別，由法務(wù)部或公司法律顧問根據(jù)這個專題采取定期會議的制度。這類會議不用太頻繁，每季度一次就差不多，會議主要針對這些領(lǐng)域新出現(xiàn)的法律法規(guī)進行探討。這類法律法規(guī)的變化一般不會太頻繁，通過這樣的制度，基本上可以識別出重要的法律變化。
規(guī)避的方法
這些法律的變化，一般涉及企業(yè)游戲規(guī)則的改變，如果企業(yè)不對其做出回應(yīng)，將會產(chǎn)生較大的法律風(fēng)險。
為了規(guī)避這方面的法律風(fēng)險，一般會牽涉到企業(yè)各個部門的配合，涉及到業(yè)務(wù)操作、財務(wù)處理等各個方面。
企業(yè)CFO在識別這些法律風(fēng)險之后，需要作為一個牽頭人的身份出現(xiàn)，來規(guī)避這些法律風(fēng)險。針對這些變化專門召開相關(guān)部門的會議，針對這些法律變化對原業(yè)務(wù)流程的影響，研究原業(yè)務(wù)流程需要進行哪些修訂，才能夠符合規(guī)定。
例如，《廣告法》將審核發(fā)布廣告的主體，由最終的媒體發(fā)布，變?yōu)樗忻襟w的發(fā)布渠道均牽涉連帶責(zé)任。
針對這個變化，進行廣告代理業(yè)務(wù)的公司，就將面臨所代理廣告的合法性的問題，如何保證廣告的合法性，首先需要業(yè)務(wù)部增加廣告合法性審核這一流程，其次財務(wù)部門在付款的時候，除了需要考核廣告發(fā)布后才給予付款之外，還需要增加廣告審核人員，確認廣告沒有違法這一情況后，再安排付款。那些業(yè)務(wù)系統(tǒng)自行開發(fā)的企業(yè)，技術(shù)部也需要修改相應(yīng)的技術(shù)流程來適應(yīng)這一變化。
（三）企業(yè)日常經(jīng)營活動法律風(fēng)險的識別和規(guī)避
識別的層面
這方面的法律風(fēng)險一般由法務(wù)部在審查合同蓋章的時候進行控制和識別。但是法務(wù)部識別的僅是一般法律層面的風(fēng)險，對于因合同引起的財務(wù)方面的法律風(fēng)險一般關(guān)注不足。所以需要財務(wù)部的參與，共同識別這方面的法律風(fēng)險。
多數(shù)的合同必然伴隨著企業(yè)現(xiàn)金的收付，法務(wù)部在審查合同的時候一般只注意常規(guī)的法律風(fēng)險，而對財務(wù)方面的法律風(fēng)險考慮不足，做為企業(yè)的CFO需要考慮將財務(wù)等各方面的籌劃和風(fēng)險控制前置到合同簽訂環(huán)節(jié)，否則等到合同簽訂后再進行財務(wù)方面的籌劃，就已經(jīng)晚了。
識別的方法
企業(yè)每天都會有大量的交易發(fā)生，每一筆交易都有可能由于各種原因產(chǎn)生各種各樣的法律風(fēng)險，作為企業(yè)的CFO如何及時識別這些法律風(fēng)險呢？
一般企業(yè)的財務(wù)人員被動地接受業(yè)務(wù)部門簽訂的各種合同，然后根據(jù)該合同進行收付款等財務(wù)核算或籌劃。其實等到財務(wù)人員拿到已經(jīng)簽訂好的合同的時候，財務(wù)方面籌劃或設(shè)計已經(jīng)為時晚矣，合同一旦簽訂就只有嚴格執(zhí)行了，財務(wù)的籌劃空間非常小。
作為企業(yè)的CFO需要將所有財務(wù)籌劃前置到合同的簽訂環(huán)節(jié)，對于企業(yè)簽訂的每一份合同，甚至企業(yè)每蓋一次章，都需要進行嚴格的控制，這樣不但可以控制一般的法律風(fēng)險，同時也可以降低因財務(wù)籌劃而引起的法律風(fēng)險。
一般企業(yè)都會有一個制訂得非常詳細的合同管理制度。有效的合同管理辦法主要包括以下幾方面的內(nèi)容：明確簽訂合同應(yīng)遵守的原則；確定各類合同的分級管理和各級職責(zé)；明確具體對外簽訂合同的部門、權(quán)限以及審查報批制度；明確各類合同的具體要求等等。
許多企業(yè)的合同管理制訂得非常詳盡，但是嚴格按照合同管理制度執(zhí)行的卻不多。主要原因是，除法務(wù)部之外，其他業(yè)務(wù)部門很少有時間仔細閱讀這么多的規(guī)定，再加上執(zhí)行的時候，即使是法務(wù)部的人員也是憑感覺或印象在執(zhí)行審查合同，這些因素的存在將會導(dǎo)致越詳盡的合同管理辦法越難有效地執(zhí)行。
那如何解決這個問題呢？
如果我們將合同管理辦法由文本修改成表格的方式，將需要審查的內(nèi)容以及關(guān)鍵點全部在該表格中列示，并且一一進行簽字確認，這樣就可以確保重要的內(nèi)容全部處于認真的復(fù)核控制之中。
舉一個合同審核表的例子，見表1.略
該表格有兩個特點：
�。�1）將法律審查與財務(wù)審查合并在一起，加強財務(wù)對于新業(yè)務(wù)第一單的審核，因為是新業(yè)務(wù)，財務(wù)部需要對其稅收、財務(wù)核算等各方面進行通盤考慮。
�。�2）將所有需要審核的要點全部詳細列明，審核人員只需要判斷后打勾確認即可，這樣不但可以避免審核人員的主觀隨意判斷，也可以加強審核人員的責(zé)任感。
企業(yè)如果能夠?qū)徍诉^程通過IT流程來實現(xiàn)，將會產(chǎn)生不可估量的益處。
規(guī)避的方法
這類法律風(fēng)險關(guān)鍵是在如何及時識別，在識別出法律風(fēng)險之后，如何進行規(guī)避就變得比較簡單一些。舉個簡單的例子，法務(wù)部審核該客戶沒有實際履行能力，但是業(yè)務(wù)部通過與客戶協(xié)調(diào)，客戶雖然整體上沒有實際履行能力，但是對于履行此份合同還是沒有問題，那這份合同就可以簽了。
