從編制預(yù)算的重要性入手，以預(yù)算編制的主要內(nèi)容為核心，結(jié)合自己的實際工作經(jīng)驗，談?wù)勗诰幹颇甓阮A(yù)算過程中的體會。
財務(wù)預(yù)算是企業(yè)加強財務(wù)管理、提高經(jīng)濟效益的工具。它不僅是各部門、各單位的奮斗目標，也是協(xié)調(diào)的手段、控制的標準、考核的依據(jù)，在企業(yè)運營管理中發(fā)揮著重要作用�？墒�，多年來有不少人在編制預(yù)算過程中存在著一些錯誤的認識，有的人認為預(yù)算數(shù)字是神仙數(shù)字，為編制預(yù)算而編制；有人認為編預(yù)算就是要打足富裕，本來實際100硬要編制150等等，根本違背了編制預(yù)算的目的，還會造成財務(wù)管理的混亂，造成不應(yīng)有的損失。筆者認為上述的這些思想都是錯誤的，如果不及時糾正很可能導(dǎo)致工作受阻，結(jié)合筆者的實際工作，下面從編制預(yù)算的重要性入手，以預(yù)算編制的主要內(nèi)容為核心，談?wù)勛约旱捏w會。
一、編制預(yù)算的重要性
預(yù)算管理作為一種行之有效的內(nèi)部控制方法，在各個行業(yè)、各個企事業(yè)單位得到了廣泛的應(yīng)用，其效果不言而喻。所以制定一個科學(xué)合理的年度預(yù)算是控制高速公路運營成本的關(guān)鍵。
二、預(yù)算的編制原則
要本著實事求是、客觀合理的原則，做到需要與可能相結(jié)合、整體與局部相結(jié)合、近期與長遠相結(jié)合，確定預(yù)算項目的立項、包含內(nèi)容及資金數(shù)量，以保證企業(yè)增收節(jié)支經(jīng)濟效益目標的實現(xiàn)。
按照預(yù)算職責(zé)管理的原則，由各收支項目的職能主管部門按照各自的管理職責(zé)分項目進行調(diào)查、編制。
三、預(yù)算的編制程序
1.各部門、各單位首先對所主管或分管的預(yù)算項目進行摸底，在進行充分的比較分析的基礎(chǔ)上，形成部門預(yù)算。其中各單位對預(yù)算的要求，應(yīng)按預(yù)算管理的職責(zé)分工，報至相應(yīng)的主管部門審批。
2.部門預(yù)算由本年度預(yù)計完成情況、預(yù)算年度的編制說明和報表組成。
四、財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容
財務(wù)預(yù)算的編制是整個預(yù)算管理過程中的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)。下面以高速公路公司企業(yè)為例，介紹一下財務(wù)預(yù)算項目的主要內(nèi)容。
1.收入
�。�1）通行費收入：主要考核全線的車輛通行費收入。按年度制定預(yù)算指標，并將收費任務(wù)及進度分解下達到各收費站。并制定相應(yīng)的獎勤罰懶的措施，從職工福利及獎勵基金中設(shè)管理評比獎，對超額完成收入預(yù)算的收費站，按一定比例對收費人員進行獎勵，對完不成收費任務(wù)的進行懲罰，激勵各站員工努力完成和超額完成任務(wù)。
�。�2）其他業(yè)務(wù)收入：包括除通行費收入以外的其他各項收入。主要包括服務(wù)區(qū)上繳承包費、廣告占地收入、場地租賃收入等。
2.費用和稅金
�。�1）養(yǎng)護費用
公路清潔養(yǎng)護費：主要考核內(nèi)容是公路清掃保潔、日常維修保養(yǎng)所發(fā)生的費用。在必須保證公路安全暢通的前提下，工程部門根據(jù)合同（通過招投標確定養(yǎng)護單位）辦理養(yǎng)護費用的支付工作，財務(wù)部門按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，按月預(yù)提公路清潔養(yǎng)護，年底按實際決算金額平衡。
設(shè)施維修費用：包括日常的房屋、機電設(shè)施、辦公設(shè)施的維修。
車輛使用費：主要考核內(nèi)容有油費、車輛大修費、日常維修費、停車費、過路過橋費、檢車費、養(yǎng)路費、治理汽車尾氣以及車輛的其他費用。
保險費：此項目包括財產(chǎn)保險、公眾責(zé)任險、現(xiàn)金險、車輛保險費等。
�。�2）人工費用
服裝費：考核年度內(nèi)按照規(guī)定需要支付的上崗人員的服裝費，包括春秋裝、夏裝、冬裝、皮衣、領(lǐng)帶領(lǐng)花、肩徽帽子等。
職工教育經(jīng)費：按工資總額的1.5%計提。公司的各項業(yè)務(wù)培訓(xùn)均從該項目中列支。
工資及補貼：主要內(nèi)容有基本工資、崗位津貼、職務(wù)津貼、獎金、補貼。工資中代扣的項目有養(yǎng)老金、失業(yè)金、工會費、住房公積金、醫(yī)療保險費、個人所得稅等。
職工福利費：按工資總額的14%按月計提。從該費用中支出的項目有職工醫(yī)療費、食堂補貼、職工活動經(jīng)費、職工醫(yī)療保險費、夜餐費、食堂零星購置等。
工會經(jīng)費：按工資總額的2%計提工會經(jīng)費，將該款按月轉(zhuǎn)入公司工會。
防暑費：核算內(nèi)容是暑期為職工購買必備的防暑用品。
住房公積金：根據(jù)財政部門規(guī)定，按公司正式職工人數(shù)工資總額的11%計算。
勞動保護費：根據(jù)《河北省職工勞動防護用品發(fā)放標準》，凡在勞動過程中有可能受到傷害或職業(yè)危害的職工，都應(yīng)按照規(guī)定配備勞動防護用品，主要包括防護服、阻燃服、絕緣鞋、安全帽、手套、毛巾、肥皂等用品。
勞動及社會保險：此項目反映分別按工資總額的20%和2%提取上交的職工退休養(yǎng)老金和失業(yè)保險金。
（3）管理費用
辦公費：主要核算內(nèi)容有機關(guān)日常辦公費、各站區(qū)日常辦公費、公司文印費用、衛(wèi)生保潔費用、工具書及報刊資料費、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費、消防器材、更新電暖氣、更新收費箱、計算器、鐵皮柜、書柜、其他零星物品的購置。
電話費：本項目主要包括電話補助、公司固定話費、管理人員移動話費、通訊交換機話費等。
�。�4）收費站費用
電費：主要考核內(nèi)容是各單位日常照明用電及動力用電等。
取暖費：此項目考核內(nèi)容是公司各收費站的冬季鍋爐供暖和職工取暖補貼支出。
通行票卡攤銷：按照車流量計算消耗票卡數(shù)量，根據(jù)進貨單價計算票卡消耗價值。
（5）業(yè)務(wù)發(fā)展費用
業(yè)務(wù)招待費：此項目反映公司因業(yè)務(wù)需要而支付的交際應(yīng)酬費用。該項目按業(yè)務(wù)性質(zhì)分配到各職能部門和下屬各單位。超額使用的業(yè)務(wù)招待費沒有經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)特批的部分要自負。
宣傳費：該項目反映公司為了組織收入而開展宣傳活動的費用。主要包括收費道口通告牌、宣傳欄、監(jiān)督欄、服務(wù)臺等費用；吸引車輛上路、征求意見卡、宣傳橫幅、標語、彩旗、燈籠等以及政策性宣傳費等。
差旅費：此項目反映公司職工因公出差而支出的差旅費和司機公里補助。
證件年審費：此項目反映公司辦理工商、稅務(wù)、外匯、外經(jīng)貿(mào)、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督等部門年檢及變更費用；會計師事務(wù)所年終審計需要支付的費用；稅務(wù)代理費等。
董事會費：指公司用于董事會的費用。
其他：此項目主要包括公司向有關(guān)部門交納的費用和其他零星項目。
�。�6）財務(wù)費用
此項目反映公司在經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、利息收入、匯兌損益、買賣外匯價差、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資所發(fā)生的其它財務(wù)費用等。
�。�7）折舊
此項目主要核算公司固定資產(chǎn)累計折舊。
�。�8）長期待攤費用攤銷
此項目主要包括擋土墻、財務(wù)軟件等。
�。�9）稅金
營業(yè)稅：此項目反映公司向稅務(wù)機關(guān)繳納的營業(yè)稅，按月計提并交納。
所得稅：核算企業(yè)按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅，包括企業(yè)所得稅、地方所得稅，稅率16.5%.
其他稅費：按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、河道費（隨業(yè)務(wù)發(fā)生時上繳稅務(wù)部門）等。
（10）營業(yè)外收支
營業(yè)外收入：該項目核算內(nèi)容有固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益；路損賠償收入；因債權(quán)的原因，確實無法支付的應(yīng)付賬款以及稅款返還收入。
營業(yè)外支出： 該項目核算內(nèi)容有固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，路產(chǎn)損壞修復(fù)支出，非常損失等。
3.資產(chǎn)購置：包括固定資產(chǎn)和存貨資產(chǎn)購置。
4. 利潤分配預(yù)算：根據(jù)公司實現(xiàn)效益的狀況制定利潤分配總體方案。
以上預(yù)算數(shù)字統(tǒng)計完成后，即可編制年度預(yù)算表。參考格式詳見表1略。
五、編制年度預(yù)算過程中應(yīng)注意的幾個細節(jié)
編制一本預(yù)算并不困難，但是要把預(yù)算編寫得嚴謹、科學(xué)、合理也不是一件容易的事，應(yīng)該注意到以下幾點。
1.容易超支的招待費、辦公費、電費、電話費、差旅費等，一定要結(jié)合上年決算數(shù)制定本年預(yù)算數(shù)。比如電費，2006年決算金額為133萬元，考慮到新的年度各種用電器材的增加、電價上調(diào)的因素，核定具體的用電量后，可以確定2007年電費預(yù)算金額為150萬元。
2.對專項存貨的采購，應(yīng)列示明細表，參考表2略，在記入相關(guān)費用時，必須考慮上年結(jié)存金額和預(yù)算年度結(jié)存金額。
3.對于工程支出項目預(yù)算金額的確定。工程支出項目往往要占整個營運費用的50%以上，因此必須要通過專業(yè)部門的檢測和專家的論證，得出科學(xué)的維修計劃。
4.為了考慮的盡量周全，可以設(shè)定總營運費用2%—3%的預(yù)備費列入年度預(yù)算，以預(yù)防突發(fā)事件的發(fā)生等等。
六、確保年度預(yù)算順利實施的幾點措施
預(yù)算編制完成以后，更為關(guān)鍵的是如何保證預(yù)算在會計年度順利執(zhí)行，要從管理的角度控制防范，應(yīng)收盡收，勤儉節(jié)約，保證企業(yè)年度預(yù)算指標圓滿完成就顯得更加重要。
1.嚴把費用開支關(guān)，建立完善的財務(wù)報賬審批手續(xù)；
2.建立健全內(nèi)部控制制度；
3.加強預(yù)算資金管理，提高資金使用效率；
4.加強預(yù)算分析，開展預(yù)算管理“流動紅旗”評比活動。對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門和單位，發(fā)放流動紅旗并給與一定的物質(zhì)獎勵。通過開展評比活動，使各單位內(nèi)控制度進一步細化，杜絕了鋪張浪費和管理漏洞，使財務(wù)管理工作邁上了一個新臺階。
