出口貨物的退稅計(jì)稅依據(jù)

來源: 外貿(mào)網(wǎng) 編輯： 2009/07/22 15:48:36　　字體：大小

　　【問】：稅法規(guī)定外貿(mào)出口企業(yè)必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如購進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律計(jì)入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬，如果出口貨物未能單獨(dú)設(shè)賬的如何確定退稅計(jì)稅依據(jù)?

　　【解答】：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，出口企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨(dú)設(shè)賬核算的，應(yīng)先對內(nèi)銷貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后，再依下列公式計(jì)算出口貨物的退稅計(jì)稅依據(jù)：

　　如銷項(xiàng)金額×稅率>=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，退稅計(jì)稅依據(jù)=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　如銷項(xiàng)金額×稅率<未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，則退稅計(jì)稅依據(jù)=銷項(xiàng)金額×稅率。

　　銷項(xiàng)金額按照出口貨物離岸價(jià)和外匯牌價(jià)計(jì)算的人民幣金額確定，稅率為退稅稅率。

責(zé)任編輯：文會計(jì)

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