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本文從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的意義入手,闡述了企業(yè)的發(fā)展不僅需要科學(xué)、精細(xì)的日常管理,更需要高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略眼光和戰(zhàn)略思想;通過(guò)分析中小企業(yè)在不同發(fā)展時(shí)期的財(cái)務(wù)特征,探討了企業(yè)應(yīng)如何選擇與之相匹配的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略問(wèn)題,為企業(yè)做大做強(qiáng),持續(xù)發(fā)展,提供了可行的思路。
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)既蘊(yùn)藏著極大的生機(jī),也潛伏著很大的危機(jī)。中小企業(yè)如何適應(yīng)環(huán)境,保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不僅需要加強(qiáng)科學(xué)、精細(xì)的日常管理,更需要有高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略思想,特別是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的思想。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定,需要考慮到企業(yè)外部環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部條件等諸多因素。由于中小企業(yè)其自身的特點(diǎn),在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定上不可能與大型企業(yè)的做法一致,它必須有一套自己的方法。謀求適合中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,使中小企業(yè)做強(qiáng)做大,能夠持續(xù)發(fā)展,對(duì)企業(yè)而言具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的意義
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)面臨著一個(gè)多元、動(dòng)態(tài)、復(fù)雜的管理環(huán)境,企業(yè)財(cái)務(wù)管理不再只是財(cái)務(wù)管理的具體方法和手段,而是吸收了戰(zhàn)略管理的原理與方法,從適應(yīng)環(huán)境、利用條件的角度出發(fā),充分重視財(cái)務(wù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)問(wèn)題和戰(zhàn)略問(wèn)題。在中小企業(yè)資源相對(duì)缺乏的情況下,制定一個(gè)合適的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,以合理配置有限的資源顯得尤為重要。
企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)注的焦點(diǎn)是企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展方向、目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的基本途徑和策略,這是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不同于其他各種戰(zhàn)略的特性。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的總體目標(biāo)是合理調(diào)集、配置和利用資源,謀求企業(yè)資金的均衡、有效的流動(dòng),構(gòu)建企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。這一目標(biāo)的幾個(gè)方面是相互聯(lián)系的。從長(zhǎng)期來(lái)看表現(xiàn)為,謀求企業(yè)財(cái)務(wù)資源和能力的可持續(xù)增長(zhǎng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資本增值并使企業(yè)財(cái)務(wù)能力持續(xù)、快速、健康地增長(zhǎng),維持和發(fā)展企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)戰(zhàn)略管理在構(gòu)建企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力時(shí),需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理的支持。把企業(yè)資金管理作為重要內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理也必須要反映企業(yè)戰(zhàn)略的要求,保證其戰(zhàn)略的實(shí)施。實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的價(jià)值就在于它能夠保持企業(yè)健康的財(cái)務(wù)狀況,有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、中小企業(yè)的財(cái)務(wù)特征分析
成功的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略必須適應(yīng)于企業(yè)所處發(fā)展階段的財(cái)務(wù)特點(diǎn),符合企業(yè)目前的總體戰(zhàn)略并和利益相關(guān)者的收益、風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系。企業(yè)的發(fā)展階段大致分為,初創(chuàng)期、成熟期和衰退期三個(gè)階段。中小企業(yè)在不同的發(fā)展階段呈現(xiàn)的財(cái)務(wù)特征是不同的,應(yīng)通過(guò)對(duì)其財(cái)務(wù)特征的分析,謀求適合不同發(fā)展時(shí)期的中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。
(一)初創(chuàng)期的財(cái)務(wù)特征
企業(yè)生命周期初始階段的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是最高的,這是因?yàn)楫a(chǎn)品投放市場(chǎng)不久,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一、生產(chǎn)規(guī)模有限、產(chǎn)品成本較高、盈利性很差,同時(shí)需要投入大量的資金用于新產(chǎn)品的開發(fā)和市場(chǎng)拓展,且產(chǎn)品市場(chǎng)的擴(kuò)大是否給予該產(chǎn)品充分發(fā)展的足夠空間和補(bǔ)償投入的成本是不確定的,核心競(jìng)爭(zhēng)力尚未形成。從中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響來(lái)看,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)屬于流出大于流入的狀態(tài),資金短缺,現(xiàn)金凈流量為負(fù),難以形成內(nèi)部資金的積累,籌資活動(dòng)是唯一的現(xiàn)金來(lái)源。這是初創(chuàng)期企業(yè)的財(cái)務(wù)特征。
(二)成熟期財(cái)務(wù)特征
當(dāng)中小企業(yè)成功跨越初創(chuàng)階段,就會(huì)進(jìn)入相對(duì)穩(wěn)定的成熟階段。在企業(yè)趨向成熟的過(guò)程中,企業(yè)增長(zhǎng)的速度與前景比以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)有所回落;企業(yè)具備了相對(duì)高的穩(wěn)定的產(chǎn)品市場(chǎng)份額,賬款不斷收回,具有較高的資金周轉(zhuǎn)效率;同時(shí),由于新增項(xiàng)目少,現(xiàn)金流出少,企業(yè)凈現(xiàn)金流量多為正數(shù),企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)一般情況下都表現(xiàn)為凈收益。融資規(guī)模要比初創(chuàng)期有所下降,且此階段以留存收益和負(fù)債融資政策為主,大量債務(wù)到了還本付息期,伴隨著負(fù)債融資的增加,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升到與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)?shù)某潭?。分紅比例也在提高,每股的高現(xiàn)金凈利比例使股利支付率和支付額都會(huì)提高,投資者此時(shí)的回報(bào)更多是通過(guò)股利分配而不是初創(chuàng)階段的資本利得來(lái)滿足。
(三)衰退期財(cái)務(wù)特征
對(duì)衰退型企業(yè)而言,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的減少和產(chǎn)品消亡是不可避免的,再投資獲利的機(jī)會(huì)已經(jīng)很小,經(jīng)營(yíng)的目的只是為了繼續(xù)謀求生存的轉(zhuǎn)機(jī)。從中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響來(lái)看,由于企業(yè)產(chǎn)品銷售水平下降,現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度慢,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生明顯的負(fù)現(xiàn)金流量。同時(shí),由于企業(yè)在衰退期較多地采取高股利分配政策,負(fù)債融資在走向衰退的過(guò)程中會(huì)不斷增加,籌資活動(dòng)產(chǎn)生正現(xiàn)金流量,財(cái)務(wù)杠桿水平與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。
三、不同發(fā)展時(shí)期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇決定中小企業(yè)財(cái)務(wù)資源配置的取向和模式,影響著企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的行為和效率。從生命周期理論的角度來(lái)看,中小企業(yè)的發(fā)展一般要經(jīng)歷創(chuàng)立期、成熟期和衰退期三個(gè)階段。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在不同的發(fā)展階段會(huì)有所不同,只有選擇與企業(yè)不同發(fā)展階段相匹配的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,才能促進(jìn)中小企業(yè)做大做強(qiáng),持續(xù)發(fā)展。
(一)初創(chuàng)期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇
融資戰(zhàn)略是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的一個(gè)組成部分,它主要解決的是企業(yè)籌集資金的目標(biāo)、原則、方向、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、渠道和方式等重大問(wèn)題,它不是某項(xiàng)具體的資金籌集計(jì)劃,而是為適應(yīng)未來(lái)環(huán)境與企業(yè)戰(zhàn)略的要求,對(duì)企業(yè)融資長(zhǎng)期而系統(tǒng)的構(gòu)想,旨在為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提供可靠的現(xiàn)金流支持。
在外源融資方面,中小企業(yè)直接融資困難是一個(gè)世界性的普遍現(xiàn)象。客觀上看,中小企業(yè)直接融資難相當(dāng)程度上由中小企業(yè)自身的問(wèn)題決定的。如很難找到符合條件的抵押物或擔(dān)保單位,商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)很難進(jìn)行跟蹤監(jiān)督和檢查。中小企業(yè)大多規(guī)模小、風(fēng)險(xiǎn)大,一旦資不抵債宣告破產(chǎn),商業(yè)銀行的債權(quán)將難以保障等,這都是影響中小企業(yè)獲得貸款的重要因素。
內(nèi)源融資戰(zhàn)略是指主要從企業(yè)內(nèi)部開辟資金來(lái)源的融資方式。在這一融資戰(zhàn)略思想指導(dǎo)下,企業(yè)不依賴外部資金,而在本單位內(nèi)部籌集所需的資金,它通過(guò)以前的利潤(rùn)留存進(jìn)行資本縱向積累。資金的主要來(lái)源將是留存盈余、攤銷等無(wú)需現(xiàn)金支付的費(fèi)用,資金占用減少、周轉(zhuǎn)速度加快所帶來(lái)的資金節(jié)約等等。內(nèi)源型融資戰(zhàn)略特別適合缺乏外部融資渠道的中小企業(yè)。從稅負(fù)角度出發(fā)分析,負(fù)債融資能為企業(yè)帶來(lái)避稅的好處。但是由于初創(chuàng)企業(yè)的會(huì)計(jì)上大多只產(chǎn)生虧損,負(fù)債融資也不能為企業(yè)帶來(lái)積極影響,且目前由于我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部融資相對(duì)容易一些,融資成本較低,所以應(yīng)選擇以內(nèi)源融資為主、外源融資為輔的融資策略,由業(yè)主及關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款,同時(shí)加強(qiáng)自有資金儲(chǔ)備,創(chuàng)造一定的信用條件,以自有資產(chǎn)為擔(dān)保向金融機(jī)構(gòu)借款,使企業(yè)保持良好的資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)未來(lái)的償債能力選擇可以接受的融資方式,防止企業(yè)在初始階段背上沉重的債務(wù)包袱而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。
投資戰(zhàn)略是指根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境狀況及其變化趨勢(shì),將企業(yè)擁有的或?qū)嶋H控制的經(jīng)濟(jì)資源有效地投放出去,以獲得未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。投資戰(zhàn)略的內(nèi)容包括對(duì)投資方向、投資規(guī)模和投資比例的確定。具體投資內(nèi)容要結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略和投資環(huán)境、企業(yè)發(fā)展階段來(lái)制定。在實(shí)施投資戰(zhàn)略時(shí),管理者應(yīng)當(dāng)更加注重成長(zhǎng)性、市場(chǎng)占有和技術(shù)領(lǐng)先等目標(biāo)。處于初創(chuàng)階段和成長(zhǎng)階段的中小企業(yè),它們需要大量的資金投入來(lái)開發(fā)新產(chǎn)品、開拓市場(chǎng)和拓展經(jīng)營(yíng)。由于難以從外部獲得貸款,故中小企業(yè)的業(yè)主們一般都將稅后利潤(rùn)盡量留存于企業(yè)內(nèi),采用非現(xiàn)金股利政策,留存更多的利潤(rùn),以充實(shí)資本。
(二)成熟型中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇
對(duì)于成熟型中小企業(yè)而言,為了獲得足夠的資金或保持穩(wěn)定的資金來(lái)源與優(yōu)良的資金結(jié)構(gòu),通常采取多種融資方式相結(jié)合的方法進(jìn)行融資。融資戰(zhàn)略的組合搭配也能夠取得更好的作用,如通過(guò)金融型融資、盤活內(nèi)存資產(chǎn)融資、折舊融資和企業(yè)商業(yè)信用融資等。金融型融資戰(zhàn)略是指企業(yè)通過(guò)與金融機(jī)構(gòu)建立密切的協(xié)作關(guān)系,利用這些金融機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期穩(wěn)定的信貸資金來(lái)達(dá)到融資目的的融資戰(zhàn)略。金融型融資資金來(lái)源包括政策性銀行、商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)信貸資金、租賃公司融資租賃。其優(yōu)點(diǎn)是融資規(guī)模較大,形式靈活,企業(yè)只需付出利息費(fèi)用,不涉及股權(quán)。金融型融資既能為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng),又能防止凈資產(chǎn)收益率和每股收益的稀釋,因此在此期間,中小企業(yè)應(yīng)以提高財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)為出發(fā)點(diǎn),采取積極的融資策略,適當(dāng)?shù)靥岣邆鶆?wù)比重。這種融資形式的不足之處是融資條件以及成本較高,適用于產(chǎn)品市場(chǎng)成熟、發(fā)展迅速且有實(shí)質(zhì)性優(yōu)勢(shì),特別是有技術(shù)優(yōu)勢(shì)的中小企業(yè),其融資的前提是預(yù)計(jì)資金利潤(rùn)率高于借入資金利息率。
除此之外,成熟型中小企業(yè)還應(yīng)該有效地實(shí)施內(nèi)部型融資戰(zhàn)略,對(duì)企業(yè)內(nèi)部存量資金進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整,盤活企業(yè)內(nèi)存量資產(chǎn)。成熟型企業(yè)已經(jīng)具備了折舊融資的條件,應(yīng)該發(fā)揮折舊融資的優(yōu)勢(shì)。折舊融資具有成本低、風(fēng)險(xiǎn)低的優(yōu)點(diǎn),通過(guò)折舊融資可以優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。企業(yè)還可以充分利用商業(yè)信用融資。企業(yè)間信用融資包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù),預(yù)收貨款等內(nèi)容。信用融資對(duì)于流動(dòng)資金有限的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)更是具有特殊意義,它是解決企業(yè)資金特別是流動(dòng)資金不足的有效方法。
根據(jù)中小企業(yè)成熟期的財(cái)務(wù)特征,企業(yè)在盈利逐步提高并穩(wěn)定的同時(shí),維持生產(chǎn)的支出卻在減少,這使得企業(yè)資金在成熟初期出現(xiàn)了一定的盈余。這個(gè)階段的中小企業(yè)通常以盈利最大化為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),通過(guò)采取規(guī)模擴(kuò)張、多角化發(fā)展等投資方式尋找新的獲利機(jī)會(huì)。適用于成熟型中小企業(yè)實(shí)際情況的投資戰(zhàn)略包括規(guī)模擴(kuò)張戰(zhàn)略和穩(wěn)定投資戰(zhàn)略。規(guī)模擴(kuò)張主要指核心產(chǎn)品銷售規(guī)模的擴(kuò)大。擴(kuò)張投資戰(zhàn)略是成熟期中小企業(yè)最常用的一種投資戰(zhàn)略,是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)高速成長(zhǎng)的最直接、最有效的方式。實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張的方式主要有市場(chǎng)滲透、開發(fā)戰(zhàn)略和產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略。中小企業(yè)在進(jìn)入成熟階段以后,會(huì)產(chǎn)生更為強(qiáng)烈的成長(zhǎng)意愿與自身內(nèi)部缺乏各方面條件、能力的矛盾,因此,在理財(cái)方面更應(yīng)該持穩(wěn)健的態(tài)度,切忌盲目擴(kuò)張。
總結(jié)中小企業(yè)在尋求發(fā)展過(guò)程中的失敗原因,理財(cái)不穩(wěn)健占很大的比例。當(dāng)企業(yè)有了某種占有市場(chǎng)的產(chǎn)品,有了可能實(shí)現(xiàn)較豐厚的利潤(rùn)積累時(shí),往往會(huì)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)不甚關(guān)注,而是為過(guò)去取得的經(jīng)營(yíng)上的成功所迷惑,將大量營(yíng)運(yùn)資金用作固定資產(chǎn)投資,這樣就會(huì)導(dǎo)致營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)上的新的緊張。還有的就是為了避免產(chǎn)品單一,力圖通過(guò)多樣化投資和多角化經(jīng)營(yíng)分散風(fēng)險(xiǎn),然而由于中小企業(yè)通??傮w資本規(guī)模較小,分散投資很容易導(dǎo)致原有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目上營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)的困難,而新的投資項(xiàng)目又不能形成一定規(guī)模,加之缺乏必要的經(jīng)營(yíng)能力和管理經(jīng)驗(yàn),無(wú)以建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),反而加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
不同的企業(yè)在投資營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目上也會(huì)有不同的要求,在規(guī)模擴(kuò)張投資戰(zhàn)略與穩(wěn)定投資戰(zhàn)略的選擇中,中小企業(yè)必須審視企業(yè)條件與經(jīng)營(yíng)環(huán)境,以選擇合適的投資戰(zhàn)略。因此,企業(yè)在投資經(jīng)營(yíng)方面,應(yīng)當(dāng)將資金投向能夠發(fā)揮企業(yè)市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品上,并不斷地進(jìn)行技術(shù)改造、設(shè)備更新,擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,提高產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量,以增強(qiáng)規(guī)模效益,提高市場(chǎng)份額。在這個(gè)階段,企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇科學(xué)、合理的投資模式,加強(qiáng)投資項(xiàng)目的可行性研究和論證,加強(qiáng)項(xiàng)目投資的評(píng)價(jià)和總結(jié)工作。
(三)衰退型中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇
衰退型中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要特征是高負(fù)債率,最重要的是壓縮債務(wù)融資比率,避免財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下經(jīng)營(yíng),往往采用防御收縮型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。防御收縮型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是以預(yù)防出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)和求得生存及新的發(fā)展為目的的一種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。實(shí)施防御收縮型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,一般將盡可能減少現(xiàn)金流出和盡可能增加現(xiàn)金流入作為首要任務(wù)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)融資決策的時(shí)候,應(yīng)以短期資金的使用為主,盡量避免使用長(zhǎng)期資金,采取以內(nèi)源融資包括利潤(rùn)留存積累,業(yè)主、股東投資以及向業(yè)主、合伙人和股東借款的內(nèi)源債務(wù)融資方式為主,資產(chǎn)剝離、外源融資為輔的融資方式。當(dāng)企業(yè)的銷售業(yè)績(jī)開始下滑,高額的固定成本會(huì)使企業(yè)進(jìn)入嚴(yán)重的虧損境地,可通過(guò)簽訂短期契約方式或者完全以可變成本為基礎(chǔ),從而降低固定成本比例使總成本降低。當(dāng)諸多因素表明企業(yè)處于下降趨勢(shì)的時(shí)候,可以選擇將部分非關(guān)鍵產(chǎn)品或技術(shù)出讓,放棄某個(gè)領(lǐng)域的開發(fā)投資,減少對(duì)舊產(chǎn)品的資金投放,積累資金,尋找新的投資機(jī)會(huì)。
綜上所述,中小企業(yè)在可持續(xù)性發(fā)展道路上,必須選擇實(shí)施與其不同發(fā)展階段相匹配的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,這樣方能彌補(bǔ)其財(cái)務(wù)上存在的先天性缺陷,提升可持續(xù)性發(fā)展能力,這是中小企業(yè)做大做強(qiáng)的關(guān)鍵。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的安排上,應(yīng)注意保持良好的資本結(jié)構(gòu),重視內(nèi)涵發(fā)展,穩(wěn)健理財(cái),切忌盲目投資和分散投資,應(yīng)積蓄財(cái)力并適時(shí)實(shí)現(xiàn)規(guī)模的擴(kuò)大。
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