現(xiàn)在不少小規(guī)模企業(yè)向一般納稅人銷售貨物時(shí)，往往忽視了到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。因此單位向一般納稅人銷售貨物完全可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。這樣，一般納稅人的購(gòu)貨單位取得代開(kāi)專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，降低購(gòu)貨成本，公司也可以擴(kuò)大產(chǎn)品銷路。申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的具體做法是：
一、申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的范圍
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者），以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人，可以申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票。
但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只能為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開(kāi)專用發(fā)票。固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，需要申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的，也應(yīng)到其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》（國(guó)稅函〔2005〕248號(hào)）規(guī)定，凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物出口，一律憑增值稅專用發(fā)票（必須是增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)或防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票）及有關(guān)憑證辦理退稅。小規(guī)模納稅人向出口企業(yè)銷售這些產(chǎn)品，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
但應(yīng)注意下列兩種情況不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2003〕1396號(hào)）規(guī)定，銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開(kāi)專用發(fā)票；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<稅專用發(fā)票使用規(guī)定>通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)文件）規(guī)定，銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
二、申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的程序
為了貫徹《行政許可法》，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》（國(guó)辦發(fā)〔2004〕16號(hào)）文件及國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于取消小規(guī)模企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)由稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票審批后有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕895號(hào)）規(guī)定，納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票，不再由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）規(guī)定，納稅人應(yīng)按下列程序申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票：
（一）填寫《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。
�。ǘ├U納稅款后，憑《申報(bào)單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開(kāi)專用發(fā)票崗位申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票。
�。ㄈ┒悇�(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
具體應(yīng)提交的材料以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的為準(zhǔn)。
據(jù)了解，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般還要求申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人提供購(gòu)銷合同復(fù)印件和購(gòu)貨方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件。
代開(kāi)專用發(fā)票崗確認(rèn)申報(bào)征收崗傳來(lái)的征稅電子信息與申報(bào)單和稅收完稅證上的金額、稅額相符合，按照申報(bào)單、完稅證和專用發(fā)票一一對(duì)應(yīng)即“一單一證一票”原則，為增值稅納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
專用發(fā)票的“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價(jià)和銷售額；“稅率”欄填寫增值稅征收率，即3%。
三、代開(kāi)專用發(fā)票的抵扣
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1404號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，同取得其他增值稅專用發(fā)票一樣，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣。不必填報(bào)代開(kāi)發(fā)票抵扣清單�？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額以代開(kāi)專用發(fā)票上注明的、按征收率計(jì)算的稅額為準(zhǔn)。
四、發(fā)生銷貨退回或銷售折讓等情況的處理
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)填寫有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)中作廢，重新開(kāi)具。
�。ǘ┐_(kāi)專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
�。ㄈ┬枰匦麻_(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)家稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開(kāi)發(fā)票及稅款征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕18號(hào)）規(guī)定，由主管地稅局退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加或者委托主管國(guó)稅局在下期抵繳已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
五、雙定戶申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票如何征稅
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1404號(hào)）規(guī)定，對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下方法進(jìn)行清算：
（一）每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開(kāi)票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。
�。ǘ┟吭麻_(kāi)票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。