新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
財審與稅審一致的調整案例
會計與稅法規(guī)定一致時，企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記“以前年度損益調整”科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。 經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。
【例】某企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)會計準則，2009年2月14日內審部門對2008年報表進行審計時發(fā)現(xiàn)，2008年4月接受甲公司捐贈設備一臺，該設備原賬面價值為500萬元，公允價值為600萬，該企業(yè)按500萬元增加固定資產，同時增加營業(yè)外收入500萬元。企業(yè)所得稅率為25%，不考慮其他事項。
會計規(guī)定：企業(yè)應該按公允價值入賬，同時增加營業(yè)外收入。
稅法規(guī)定：對于企業(yè)接受的各種形式捐贈的確定，應根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十二條的規(guī)定：企業(yè)取得收入的貨幣形式，界定為取得的現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等；企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。由于取得收入的貨幣形式的金額是確定的，而取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計算非貨幣形式收入時，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定，按照公允價值確定收入額。
即會計與稅法處理一致，都以公允價值作為當期損益和稅收收入，假設本例在稅務機關進行的2008年匯算清繳檢查時發(fā)現(xiàn)該公司也未按公允價值交納所得稅，則調整處理處理如下：
補作收入：
借：固定資產 100萬
貸：以前年度損益調整 100萬
補繳稅金：
借：以前年度損益調整 25萬
貸：應交稅費——應交所得稅 25萬
結轉以前年度損益調整科目余額：
借：以前年度損益調整 75萬
貸：利潤分配——未分配利潤 75萬
責任編輯：zoe
上一篇：資產負債表日后事項涉及的調整實例
下一篇：財審與稅審不一致的調整案例
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號