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“結轉”的賬務處理

來源: 榮樹新 編輯: 2010/03/22 10:22:02  字體:

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高薪就業(yè)

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高薪就業(yè)

  一、反映經濟業(yè)務完成的結轉

 ?。ㄒ唬┎少彉I(yè)務完成企業(yè)購買材料時,借記“材料采購”,貸記“銀行存款”等科目。借記“材料采購”表示在途材料增加。采購完成,材料驗收入庫,結轉材料采購成本,則借記“原材料”,貸記“材料采購”。貸記“材料采購”表示在途材料減少。

 ?。ǘ┊a品生產完工、銷售完畢企業(yè)生產產品發(fā)生費用時,借記“生產成本”,貸記“原材料”、“應付職工薪酬”等科目,借記“生產成本”表示生產成本增加。產品生產完工(驗收入庫),結轉其生產成本(或制造成本),借記“庫存商品”,貸記“生產成本”。貸記“生產成本”表示在產品(成本)減少。產品生產完工驗收入庫。則增加庫存商品。產品銷售(完成)后,結轉已銷產品的實際成本,借記“主營業(yè)務成本”,貸記“庫存商品”。貸記“庫存商品”表示庫存商品減少。類似地,材料銷售完畢,結轉已銷材料的成本,借記“其他營業(yè)成本”,貸記“原材料”。

 ?。ㄈ┰O備安裝完工企業(yè)購入需要安裝的設備、發(fā)生安裝費用時,借記“在建工程”,貸記“銀行存款”等科目。借記“在建工程”表示在建工程成本增加。安裝工程完工驗收合格交付使用,結轉工程成本,則借記“固定資產”,貸記“在建工程”。貸記“在建工程”表示在建工程減少。

 ?。ㄋ模┵Y產處置完畢企業(yè)固定資產轉入清理時,借記“固定資產清理”和“累計折舊”,貸記“固定資產”;發(fā)生清理費用時,借記“固定資產清理”,貸記“銀行存款”等;發(fā)生清理收入時,借記“銀行存款”等,貸記“固定資產清理”;清理完成后,結轉固定資產清理凈損失,則固定資產清理減少,借記“營業(yè)外支出”,貸記“固定資產清理”。如企業(yè)提取固定資產減值準備。借記“資產減值損失”,貸記“固定資產減值準備”。企業(yè)銷售已計提減值準備的固定資產,結轉固定資產減值準備,則借記“固定資產減值準備”,貸記“固定資產清理”。企業(yè)發(fā)生原材料盤虧,借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”,貸記“原材料”等,借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”表示待處理財產損溢增加。查明原因后確定處理方案,結轉待待處理財產損溢,借記“其他應收款”、“營業(yè)外支出”等,貸記“待處理財產溢——待處理流動資產損溢”。貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”表示待處理財產損溢減少。

  二、計算成本的結轉

  (一)結轉領用材料實際成本材料驗收入庫時,借記“原材料”;結轉領用材料的實際成本,原材料減少,借記“生產成本”等,貸記“原材料”。

 ?。ǘ┙Y轉發(fā)出材料成本差異結轉發(fā)出材料應負擔的材料成本差異,即分攤材料成本差異,借記“生產成本”等,貸記“材料成本差異”(超支用蘭字,節(jié)約用紅字)。

 ?。ㄈ┙Y轉制造費用發(fā)生制造費用時,借記“制造費用”,表示制造費用增加。結轉制造費用,即期末分配制造費用業(yè)務,則制造費用減少,借“生產成本”等科目,貸記“制造費用”。類似的還有結轉輔助生產成本,即期末分配輔助生產。

  三、計算盈虧的結轉

 ?。ㄒ唬┢谀┙Y轉損益類賬戶平時發(fā)生費用時,借記“管理費用”等費用類科目,表示費用增加。期末結轉費用類賬戶時,借記“本年利潤”,貸記“管理費用”、“主營業(yè)務成本”等科目;平時取得收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記收入類科目。期末結轉損益類的收入類賬戶,即期末將損益類的收入賬戶余額轉出到“本年利潤”賬戶,收入類賬戶余額減少(為零),則借記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目,貸記“本年利潤”。

 ?。ǘ┠昴┙Y轉本年實現的凈利潤或發(fā)生的虧損企業(yè)實現了凈利潤,體現為“本年利潤”賬戶貸方余額,年末結轉本年實現的凈利潤,表示本年利潤減少,即將“本年利潤”賬戶貸方余額轉出到“利潤分配(未分配利潤)”賬戶,借記“本年利潤”,貸記“利潤分配——未分配利潤”。企業(yè)發(fā)生虧損,則借記“利潤分配——未分配利潤”,貸記“本年利潤”。

 ?。ㄈ┠昴┙Y轉利潤分配賬戶分配利潤時,借記“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”、“利潤分配——應付股利(利潤)”,貸記“盈余公積”、“應付股利(利潤)”。年末結轉利潤分配賬戶,借記“利潤分配——未分配利潤”,貸記“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”、“利潤分配——應付股利(利潤)”。

  四、債權債務的結轉

  如企業(yè)賒購材料,則貸記“應付賬款”,表示應付賬款增加。結轉無法支付的應付賬款,應付賬款減少,借記“應付賬款”,貸記“營業(yè)外收入”。企業(yè)賒銷產品,則借記“應收賬款”,表示應收賬款增加。結轉應收賬款,即應收賬款無法收回(如對方單位破產)予以轉銷,借記“壞賬準備”,貸記“應收賬款”。貸記“應收賬款”,表示應收賬款減少。

  五、其他含義的結轉

  結轉還有計算的含義,如結轉應付水電費,即計算應付水電費,借記“管理費用”、“制造費用”等科目,貸記“應付賬款”。結轉工資費用,即工資結算業(yè)務,借記“生產成本”等科目,貸記“應付職工薪酬”。結轉本月應交城建稅和教育費附加,即計算本月應交城建稅和教育費附加,借記“營業(yè)稅金及附加”,貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”、“應交稅費——應交教育費附加”等科目。結轉本期應交企業(yè)所得稅,即計算本期應交企業(yè)所得稅,借記“所得稅費用”,貸記“應交稅費——應交企業(yè)所得稅”。

  此外,還有一些與分錄無關的情形也用到“結轉”一詞,如登賬時,每一賬頁登完,在最后一行結計本頁(或本月、本年)合計數及余額(即過次頁)后,將其轉入下頁第一行(即承前頁),稱為結轉下頁。又如年終,將舊賬余額轉入次年新賬,叫結轉下年。在這里,“結轉”含義是轉賬。

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