經營活動產生現金流量的編制方法

來源: 正保會計網校編輯： 2011/06/01 10:30:17　　字體：大小

　?。?）“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務收到的現金，以及以前年度銷售商品、提供勞務本年收到的現金（包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本年預收的款項，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現金，也在本項目反映。

　　銷售商品、提供勞務收到的現金＝營業(yè)收入＋增值稅（銷項稅額）＋（應收票據年初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款年初余額－應收賬款期末余額）＋（預收款項期末余額－預收款項年初余額）－當期計提的壞賬準備

　?。?）“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款。

　?。?）“收到其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業(yè)經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現金流入，金額較大的應當單獨列示。

　?。?）“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映企業(yè)本年購買商品、接受勞務實際支付的現金（包括增值稅進項稅額），以及本年支付以前年度購買商品、接受勞務的未付款項和本年預付款項，減去本年發(fā)生的購貨退回收到的現金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現金，也在本項目反映。

　　購買商品、接受勞務支付的現金＝營業(yè)成本＋增值稅（進項稅額）＋（存貨期末余額－存貨年初余額）＋（應付賬款年初余額－應付賬款期末余額）＋（應付票據年初余額－應付票據期末余額）＋（預付款項期末余額－預付款項年初余額）－當期列入生產成本、制造費用的職工薪酬－當期列入生產成本、制造費用的折舊費

　?。?）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映企業(yè)本年實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）。

　　【提示】支付給在建工程人員的工資及其他費用在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目反映，即“支付給職工以及為職工支付的現金”項目不包含支付給在建工程人員的薪酬，所以要在以下公式中減去。

　　支付給職工以及為職工支付的現金＝生產成本、制造費用、管理費用中職工薪酬＋（應付職工薪酬年初余額－應付職工薪酬期末余額）－[應付職工薪酬（在建工程）年初余額－應付職工薪酬（在建工程）期末余額]

　　提示：此項可根據“應付職工薪酬”丁字賬分析確定，借方數即為支付數。

　?。?）“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅（此項計入固定資產成本），也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。

　　支付的各項稅費＝當期所得稅費用＋（應交所得稅期初余額－應交所得稅期末余額）＋支付的營業(yè)稅金及附加＋增值稅（已交稅金）

　?。?）“支付其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業(yè)經營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、罰款支出等其他與經營活動有關的現金流出，金額較大的應當單獨列示。

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