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年度終了,企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)資料,通過(guò)納稅調(diào)整,計(jì)算出企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額。本年度應(yīng)納稅所得額乘上規(guī)定的稅率,就得出企業(yè)的應(yīng)納稅額。
企業(yè)在匯算清繳時(shí),計(jì)算的實(shí)際全年應(yīng)納稅額多于全年已預(yù)繳所得稅稅額,其少交的部分,應(yīng)于下一年度繳納時(shí)補(bǔ)繳。
計(jì)算出少繳的稅款時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
實(shí)際補(bǔ)繳少交的稅款時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
多交的部分,可在下一年抵繳。
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