新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
裝修企業(yè)預(yù)收工程款項(xiàng)的賬務(wù)處理
【例】華天建筑裝飾公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)華天公司）2009年11月1日與京華商貿(mào)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)京華公司）簽訂了辦公樓裝修合同。合同約定，裝修工程總造價(jià)120萬(wàn)元、工期4個(gè)月，自2009年11月1日至2010年2月28日。合同約定簽訂合同當(dāng)日京華公司預(yù)付工程款30萬(wàn)元，2010年元月31日裝修主體工程完成（占總工程量的2/3）并驗(yàn)收合格再支付華天公司50萬(wàn)元，2010年2月28日工程完工驗(yàn)收合格后由京華公司支付剩余工程款項(xiàng)。華天公司在2009年12月31日累計(jì)完成總工程量的1/3、2010年元月31日完成了裝修主體工程即總工程量的2/3，并在2010年2月28日按照合同規(guī)定時(shí)間順利完成了工程裝修，京華公司也按規(guī)定分期向其支付了所有工程款項(xiàng)。
假定華天公司工程收入直接通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算，不考慮其他核算事項(xiàng)和稅種，僅就營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅而言，相關(guān)計(jì)算和會(huì)計(jì)處理如下：
?。?）2009年11月1日預(yù)收工程款項(xiàng)30萬(wàn)元，按3％稅率在12月15日以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅9000元。
預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款 300000
貸：預(yù)收賬款——京華公司 300000
月底提取當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 9000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 9000
（2）2009年12月31日完成總工程量的1/3，應(yīng)按工程進(jìn)度按比例確認(rèn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入和企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入40萬(wàn)元（120×1/3）。
月底提取當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3000
月底結(jié)轉(zhuǎn)收入作為本期企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。
借：預(yù)收賬款——京華公司 300000
應(yīng)收賬款——京華公司 100000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000
?。?）2010年元月31日完成總工程量的2/3并收款50萬(wàn)元，由于上月已根據(jù)工程進(jìn)度通過(guò)應(yīng)收賬款確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入10萬(wàn)元，本期再確認(rèn)40萬(wàn)元即可。
預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款 500000
貸：預(yù)收賬款——京華公司 400000
應(yīng)收賬款——京華公司 100000
月底提取當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 12000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 12000
月底結(jié)轉(zhuǎn)收入作為本期企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。
借：預(yù)收賬款——京華公司 400000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000
?。?）2010年2月28日工程驗(yàn)收合格并收工程尾款40萬(wàn)元。
收取工程尾款時(shí)并確認(rèn)當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。
借：銀行存款 400000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000
月底提取當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 12000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 12000
責(zé)任編輯：zoe
相關(guān)資訊
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)