金融企業(yè)買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

來(lái)源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2010/11/22 17:06:52　　字體：大小

　　一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售給賣(mài)出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的類(lèi)別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)和交易費(fèi)用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。

　　收到支付的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應(yīng)收股利”等科目。

　　合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。

　　（三）返售日，應(yīng)按收到的返售價(jià)款，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。

　　在交易對(duì)方違約的情況下，如企業(yè)有權(quán)取得本應(yīng)按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的，應(yīng)按取得的該資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)”、“貸款”等科目，按交易對(duì)方支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。

　　因取得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，除劃分為交易性金融資產(chǎn)以外，均應(yīng)計(jì)入取得資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買(mǎi)入的尚未到期返售金融資產(chǎn)余額。

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