合理避稅戰(zhàn)略的管理方法

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2010/08/31 11:28:11　　字體：大小

　　（1）稅收鏈

　　對于一個企業(yè)來說，所從事的經(jīng)營活動是多種多樣的，因此，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的稅收問題也是多種多樣的，既有增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)性質(zhì)的稅種，又有企業(yè)所得稅和個人所得稅等所得性質(zhì)的稅種，還有諸如房產(chǎn)稅、資源稅等其他性質(zhì)的稅種。如果從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程來看，這些上繳的稅款，也形成了一個鏈條，這就是稅收鏈。

　　基于稅收鏈的管理，關(guān)鍵是在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)該具有一個整體觀念。不能因為對某個稅種進(jìn)行籌劃，而間接地使另一個稅種的支出大大增加，最后的結(jié)果可能是總的稅收支出增加，反而得不償失。

　　（2）合作博弈——稅收籌劃的戰(zhàn)略管理方法

　　合作博弈是稅收籌劃活動中很重要的一個概念，它包括企業(yè)與企業(yè)之間的合作，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的合作，企業(yè)與客戶之間的合作，這種合作是一種正當(dāng)?shù)男袨?，很多場合下可以達(dá)到雙贏的效果。

　　①企業(yè)與企業(yè)之間的合作。

　　·利用商品交易的籌劃。

　　通?？梢圆扇∪N形式：由一方完全掌握產(chǎn)品銷售權(quán)，對另一方的產(chǎn)品實行包銷；按一定比例包銷部分產(chǎn)品；實行委托代理銷售。這三種形式都存在不同程度的稅收籌劃機會。

　　·利用原材料及零部件的籌劃。

　　·利用機械設(shè)備的籌劃。

　　·利用提供勞務(wù)的籌劃。

　　·利用無形資產(chǎn)的籌劃。

　　·利用租賃業(yè)務(wù)的籌劃。

　　·利用貸款業(yè)務(wù)的籌劃。

　　·利用管理費用的籌劃。

　?、谄髽I(yè)與客戶之間的合作。

　　顧客至上，只有滿足客戶要求的商品和服務(wù)才能夠獲得滿意的收益。

　?、燮髽I(yè)與稅務(wù)機關(guān)的合作。

　　企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間不僅存在著一定的合作，而且這種合作還具有一定的籌劃空間，這就為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃創(chuàng)造了條件。規(guī)范的做法是，企業(yè)主動誠實地與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行協(xié)商，比如，涉及到轉(zhuǎn)讓定價時，可以與稅務(wù)機關(guān)確定商品的價格。

　　此外，在稅收籌劃過程中，納稅人還可以與稅務(wù)機關(guān)溝通，例如可以向其咨詢稅收政策，也可以向稅務(wù)機關(guān)陳述企業(yè)的難處，以獲得稅收減免或者延期納稅的好處。這種做法既不違反稅收規(guī)定，也可以避免對稅收法律法規(guī)理解不透或雙方對稅法的理解有誤差而引起不必要的糾紛。

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