目前，縣級(jí)財(cái)政基本上了建立國(guó)庫單一賬戶體系基礎(chǔ)上的國(guó)庫集中收付運(yùn)行機(jī)制，收入收繳的資金及時(shí)進(jìn)入國(guó)庫單一賬戶，財(cái)政資金支付按照規(guī)范程序支付到供貨商最終用款單位，原來滯留在預(yù)算單位賬戶上的閑置現(xiàn)金余額集中到國(guó)庫單一賬戶，閑置的國(guó)庫資金余額逐年增加。實(shí)現(xiàn)了對(duì)中央預(yù)算單位的零余額賬戶的每一筆支付交易實(shí)時(shí)智能化動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)違法違紀(jì)問題形成有效威攝，預(yù)算單位規(guī)范使用資金的意識(shí)明顯增強(qiáng)，違規(guī)行為大大減少。但從基層央行專項(xiàng)檢查、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)外對(duì)賬等情況發(fā)現(xiàn)，人行國(guó)庫部門、財(cái)政部門、代理銀行、預(yù)算單位對(duì)國(guó)庫集中支付運(yùn)行中的額度對(duì)賬不及時(shí)，或根本不對(duì)賬，主要有以下現(xiàn)象：

　　1.對(duì)賬意識(shí)不到位。預(yù)算單位的會(huì)計(jì)在國(guó)庫集中支付會(huì)計(jì)核算制度下，認(rèn)為預(yù)算單位零余額賬戶，不用對(duì)賬和不需要對(duì)賬，以前是基本結(jié)算賬戶，賬戶上天天有金額，月底需要對(duì)賬，銀行會(huì)自動(dòng)給單位對(duì)賬單，單位會(huì)計(jì)為了每月的各種報(bào)表，也會(huì)主動(dòng)到銀行對(duì)賬。現(xiàn)在是國(guó)庫集中支付零余額賬戶，覺得對(duì)賬是多此一舉，對(duì)額度對(duì)賬工作的重要性在思想認(rèn)識(shí)上不到位。

　　2.額度對(duì)賬形同虛設(shè)。額度是各預(yù)算單位的月度用款指標(biāo)，由財(cái)政部門于每月25日前將次月增加的按代理銀行劃分的預(yù)算單位用款額度以《財(cái)政授權(quán)支付額度、清算額度匯總通知書》的方式，并附上《預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付額度明細(xì)單》，分別通知人行國(guó)庫部門、預(yù)算單位和代理銀行，預(yù)算單位在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度余額內(nèi)，開具《財(cái)政資金支付憑證》，提交代理銀行辦理授權(quán)支付，當(dāng)預(yù)算單位發(fā)生了授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，額度就轉(zhuǎn)換成了預(yù)算單位的可用資金，否則它僅是一個(gè)指標(biāo)數(shù)字。財(cái)政、代理銀行、預(yù)算單位、人行國(guó)庫部門都沒有執(zhí)行額度對(duì)賬工作，而代理銀行在額度對(duì)賬工作中擔(dān)負(fù)著重要的角色，即要與人行國(guó)庫部門、財(cái)政部門核對(duì)財(cái)政零余額賬戶，預(yù)算單位零余額賬戶與國(guó)庫單一賬戶之間清算發(fā)生額，又要向預(yù)算單位核對(duì)上月財(cái)政授權(quán)支付發(fā)生額，月底工作量大，時(shí)間集中，各自系統(tǒng)工作時(shí)間受上級(jí)行的控制，代理銀行在人員配置和業(yè)務(wù)管理上都沒有達(dá)到要求。

　　3.撥款科目總分額度不相符。撥款過程中經(jīng)常存在明細(xì)科目無額度，該科目有總額度的現(xiàn)象，預(yù)算單位、代理銀行、地方財(cái)政之間相互聯(lián)網(wǎng)，地方財(cái)政在《江西省財(cái)政綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)》中給了預(yù)算單位額度指標(biāo)后，預(yù)算單位、代理銀行在自身的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中就有了相應(yīng)的額度指標(biāo)，人行國(guó)庫業(yè)務(wù)部門的TBS系統(tǒng)要操作人員手工錄入相應(yīng)的額度指標(biāo)，在錄入明細(xì)科目額度的過程中有時(shí)會(huì)與地方財(cái)政在《江西省財(cái)政綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)》中給預(yù)算單位各明細(xì)額度指標(biāo)不相符，但科目總額度是相符的，造成預(yù)算單位在撥款過程中明細(xì)科目無額度撥款現(xiàn)象，撥款憑證退來退去，資金不能及時(shí)到位，影響了預(yù)算單位的用款計(jì)劃，也增加了金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作人員的工作量，對(duì)社會(huì)也造成了一定的影響。

　　4.額度通知未能及時(shí)到位。市財(cái)政局于每月25日前將次月增加的按代理銀行劃分的預(yù)算單位用款額度，以《財(cái)政授權(quán)支付額度，清算額度匯總通知書》的方式，并附上《預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付額度明細(xì)單》分別通知人行國(guó)庫部門和代理銀行。代理銀行須將各預(yù)算單位的月度用款額度在一個(gè)工作日內(nèi)通知其分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)須要一個(gè)工作日內(nèi)將月度用款額度通知到相關(guān)的預(yù)算單位，代理銀行的操作系統(tǒng)有數(shù)據(jù)，但打印不出《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(預(yù)算內(nèi))》，預(yù)算單位不能及時(shí)地知道本單位在代理銀行的額度是否到位，單位經(jīng)費(fèi)的使用可能會(huì)滯后。

　　5.人行國(guó)庫部門TBS系統(tǒng)未設(shè)置數(shù)據(jù)對(duì)接平臺(tái)。實(shí)行國(guó)庫單一賬戶體系資金繳撥以國(guó)庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代化財(cái)政國(guó)庫管理體制，取消了中間環(huán)節(jié)，使財(cái)政資金在未支付到收款人之前一直保存在國(guó)庫。人行國(guó)庫部門國(guó)庫業(yè)務(wù)TBS核算系統(tǒng)自成體系，未設(shè)置與地方財(cái)政、代理銀行、預(yù)算單位的相關(guān)財(cái)政資金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)接平臺(tái)，授權(quán)支付額度，直接支付額度要國(guó)庫操作人員手工輸入到國(guó)庫業(yè)務(wù)TBS操作系統(tǒng)。代理銀行與地方財(cái)政有數(shù)據(jù)對(duì)接平臺(tái)，不用手工錄入額度指標(biāo)，目前地方財(cái)政分別與代理銀行、預(yù)算單位聯(lián)網(wǎng)，而未與人行聯(lián)網(wǎng)對(duì)接。

　　6.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。各預(yù)算單位的經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員，有業(yè)務(wù)能力強(qiáng)弱之分，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有的會(huì)計(jì)人員只知所以然而不知其所以然，師傅怎么教就怎么做，資金走向一但有變化，就不知如何應(yīng)對(duì)，不能靈活地運(yùn)用會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)處理相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

　　建議：

　　1.國(guó)庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)TBS操作系統(tǒng)應(yīng)建立數(shù)據(jù)對(duì)接平臺(tái)。建議人行國(guó)庫部門國(guó)庫業(yè)務(wù)TBS操作系統(tǒng)一是增加與地方財(cái)政的數(shù)據(jù)對(duì)接模塊，建立數(shù)據(jù)對(duì)接平臺(tái)，即減少了國(guó)庫人員錄入額度指標(biāo)的工作量，又減少了國(guó)庫業(yè)務(wù)的差錯(cuò)率，撥款資金又能及時(shí)到位;二是增加與代理銀行、地方財(cái)政額度對(duì)賬模塊，包括日對(duì)賬、月度對(duì)賬、年度對(duì)賬，在系統(tǒng)中每月及時(shí)核對(duì)地方財(cái)政國(guó)庫單一賬戶的庫存余額，每月與代理銀行核對(duì)市財(cái)政零余額賬戶，預(yù)算單位零余額賬戶與國(guó)庫單一賬戶之間清算的發(fā)生額。能及時(shí)地做好對(duì)賬工作，切實(shí)落實(shí)對(duì)賬責(zé)任。

　　2.建立代理銀行與預(yù)算單位的數(shù)據(jù)對(duì)接平臺(tái)。代理銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)一是增加《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知》模塊，能及時(shí)地將額度通知預(yù)算單位;二是增加預(yù)算單位零余額對(duì)賬模塊，用于核對(duì)代理銀行上月財(cái)政授權(quán)支付發(fā)生額，既減少了代理銀行工作人員對(duì)賬工作量，又解決了代理銀行與預(yù)算單位不能及時(shí)對(duì)賬的問題。

　　3.嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)賬制度。國(guó)庫要及時(shí)做好與財(cái)稅部門、征收機(jī)關(guān)以及上級(jí)國(guó)庫的對(duì)賬工作，代理銀行要及時(shí)做好與國(guó)庫部門、財(cái)政部門、預(yù)算單位的額度和清算發(fā)生額的對(duì)賬工作，財(cái)政部門、預(yù)算單位經(jīng)辦人員要積極地主動(dòng)地與國(guó)庫部門和代理銀行進(jìn)行對(duì)賬，實(shí)行責(zé)任追究制，切實(shí)落實(shí)對(duì)賬責(zé)任。

　　4.整合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度。我國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)多套制度并存，某些方面還相互交叉，建議將財(cái)政專戶會(huì)計(jì)、國(guó)庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)全部納入總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一規(guī)范，最終形成一套系統(tǒng)的完整的適應(yīng)所有預(yù)算單位的總預(yù)算會(huì)計(jì)制度，按職責(zé)分別核算。

　　5.加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，努力提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。國(guó)庫集中支付后，財(cái)政資金的業(yè)務(wù)處理方式和手段發(fā)生了較大的變化，也對(duì)會(huì)計(jì)工作人員提出了更高的要求。所以必須加大對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)等知識(shí)以及國(guó)庫資金應(yīng)急技能的學(xué)習(xí)，引導(dǎo)從業(yè)人員樹立愛崗敬業(yè)、樂于奉獻(xiàn)的意識(shí)，在工作過程中加強(qiáng)責(zé)任心，嚴(yán)格按照規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。