上市公司率先推行內(nèi)控規(guī)范，不僅是試驗(yàn)田，而且是主戰(zhàn)場(chǎng)。上市公司順利推行內(nèi)控規(guī)范，是關(guān)乎整個(gè)內(nèi)控規(guī)范順利推行的重要內(nèi)容。

　　我就上市公司推行內(nèi)控規(guī)范需要正確處理的幾個(gè)關(guān)系談點(diǎn)看法，供大家參考和探討。

　　正確處理企業(yè)現(xiàn)行管理體制與內(nèi)控規(guī)范的關(guān)系。今年是我國(guó)資本市場(chǎng)誕生20周年，我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展的一個(gè)重要特征就是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，這與資本市場(chǎng)的開(kāi)展和發(fā)展是同步進(jìn)行的。

　　經(jīng)過(guò)20年的發(fā)展，上市公司自身質(zhì)量有了明顯的改善，經(jīng)營(yíng)管理水平顯著提高。在新的形勢(shì)下引入和推行內(nèi)控規(guī)范體系，不能脫離各公司長(zhǎng)期積累并證實(shí)行之有效的管理經(jīng)驗(yàn)。只有不斷提升上市公司的治理水平，進(jìn)一步夯實(shí)上市公司既有的管理基礎(chǔ)，將內(nèi)控規(guī)范與企業(yè)現(xiàn)有體制更好融合，取長(zhǎng)補(bǔ)短，才是內(nèi)控規(guī)范成功推行的關(guān)鍵。

　　正確處理公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系。良好的內(nèi)部控制是完善公司治理的手段，內(nèi)部控制的內(nèi)容可以看作是公司治理內(nèi)容中關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的延伸和具體化，有效的內(nèi)部控制可以規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊行為，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)從完善公司治理出發(fā)，完善企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境，特別是防止少數(shù)操縱財(cái)務(wù)報(bào)告的行為，董事會(huì)應(yīng)盡職盡責(zé)，公平對(duì)待所有投資者，不應(yīng)使董事會(huì)成為控股股東和大股東的董事會(huì)，應(yīng)增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性，提高外部董事、獨(dú)立董事的比重。尤其應(yīng)該加強(qiáng)授權(quán)控制、內(nèi)部報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)和預(yù)算控制制度，以促進(jìn)公司治理的實(shí)現(xiàn)。

　　正確處理企業(yè)發(fā)展與內(nèi)控管理的關(guān)系。每個(gè)企業(yè)都千差萬(wàn)別，都是一個(gè)極其復(fù)雜的系統(tǒng)，沒(méi)有一個(gè)適用所有企業(yè)，放之四海而皆準(zhǔn)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和模式。企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制，一定要結(jié)合自身實(shí)際，因地制宜，量體裁衣，在了解和把握企業(yè)自身文化和管理基礎(chǔ)的前提下，正確領(lǐng)會(huì)內(nèi)控規(guī)范的精神實(shí)質(zhì)，將規(guī)范的要求有機(jī)融入企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)、管理的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)。脫離了企業(yè)獨(dú)特的文化、獨(dú)特的環(huán)境和管理基礎(chǔ)，所謂再好的內(nèi)控典范和內(nèi)控實(shí)踐，都不能很好地落地生根、開(kāi)花結(jié)果。

　　關(guān)于實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的目標(biāo)，仁者見(jiàn)仁，智者見(jiàn)智。我認(rèn)為近期目標(biāo)與合規(guī)性目標(biāo)一樣，是題中應(yīng)有之義，片面強(qiáng)調(diào)近期 目標(biāo)，而忽略了合規(guī)性目標(biāo)是不行的。

　　國(guó)際金融危機(jī)以后，各國(guó)在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的時(shí)候，紛紛在反思公司治理的有效性問(wèn)題，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)為防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)而提高了監(jiān)管要求。因此企業(yè)內(nèi)控規(guī)范目標(biāo)既要重視自身發(fā)展的要求，也要重視監(jiān)管的要求，合法依規(guī)經(jīng)營(yíng)，要把這種理念由最高層貫徹到每個(gè)員工，并從內(nèi)控制度設(shè)計(jì)上提供保障。

　　上市公司推行內(nèi)控規(guī)范是系統(tǒng)工程，需要全員上下共同努力，充分鞏固好、利用好資本市場(chǎng)規(guī)范運(yùn)作取得的成果，總結(jié)好現(xiàn)有的管理經(jīng)驗(yàn)。以推行內(nèi)控規(guī)范為契機(jī)，進(jìn)一步提升公司治理和內(nèi)部管理水平，全面提高抗御風(fēng)險(xiǎn)能力和持續(xù)發(fā)展能力，進(jìn)一步完善現(xiàn)代企業(yè)制度，切實(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。