【問題】
我們公司5月用手工開了100萬的發(fā)票，到9月份對方才說我們的抬頭開錯(cuò)了，要求我們重新用稅控機(jī)開具發(fā)票。我們6月份使用了稅控機(jī)，但是稅控系統(tǒng)中沒辦法將5月的發(fā)票紅沖，經(jīng)過稅務(wù)局的協(xié)調(diào)，我們用手工發(fā)票紅沖了5月份開的發(fā)票，然后再重新開具新發(fā)票。但是5月份的100萬發(fā)票的稅已經(jīng)交掉了，而新開的100萬的發(fā)票也交了稅，稅務(wù)局給了一張代扣代收的憑證說用來抵扣以后的營業(yè)稅，請問做賬時(shí)要怎么處理，那張代扣代收憑證要怎么抵扣以后營業(yè)稅？
【解答】
根據(jù)您說的情況，把幾筆涉稅分錄列示如下：
1.原錯(cuò)誤發(fā)票，計(jì)提稅金（假設(shè)稅率為5％）
借：營業(yè)稅金及附加 5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 5
2.次月上交時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 5
貸：銀行存款 5
3.新開發(fā)票上交營業(yè)稅（營業(yè)額沒變，不計(jì)提）
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 5
貸：銀行存款 5
這樣您會發(fā)現(xiàn)，營業(yè)稅有借方余額5，例如以后開了500萬的發(fā)票，那接下來會計(jì)處理為：
借：營業(yè)稅金及附加 25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 25
而上交的時(shí)候按差額即25-5=20來上交即可。