現(xiàn)將《深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)》予以發(fā)布，自2011年3月1日起施行。

　　特此公告。

二○一○年十二月三十一日

深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)

　　第一章 總 則

　　第一條 為了強化增值稅、消費稅優(yōu)惠政策的管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2005]129號)以及有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合深圳市實際情況，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定），可享受增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠政策的深圳市納稅人。

　　第三條 本辦法所稱增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠政策（以下簡稱稅收優(yōu)惠），是指增值稅、消費稅的減免稅、先征后退(即征即退)、增值稅簡易征收等稅收優(yōu)惠政策。出口免抵退稅政策、增值稅起征點政策，海關(guān)特定監(jiān)管區(qū)域、場所及海關(guān)特定監(jiān)管貨物和勞務(wù)等稅收優(yōu)惠政策，不屬于本辦法所稱的稅收優(yōu)惠。

　　第四條 增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠項目分為報批類和備案類。報批類是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠項目；備案類是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案的增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠項目。

　　第五條 納稅人享受報批類增值稅、消費稅優(yōu)惠項目，應(yīng)按本辦法規(guī)定提出申請，提交相關(guān)資料，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機關(guān))審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受該項目的稅收優(yōu)惠。

　　納稅人享受備案類增值稅、消費稅優(yōu)惠項目，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請備案，提交相關(guān)資料，符合條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自受理備案的當(dāng)月起享受該項目的稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定備案的，不得享受該項目的稅收優(yōu)惠。

　　第六條 備案類稅收優(yōu)惠的登記備案是對納稅人提供資料的登記，報批類稅收優(yōu)惠申請審批是對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，均不改變納稅人真實申報責(zé)任。

　　第二章 報批類稅收優(yōu)惠管理

　　第七條 增值稅、消費稅優(yōu)惠報批類項目按納稅人享受增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠類型，分為減免稅資格審批和增值稅先征后退(即征即退)審批兩種。

　　第八條 減免稅資格審批是指根據(jù)稅法規(guī)定納稅人可享受增值稅、消費稅減稅、免稅的稅收優(yōu)惠政策，有權(quán)稅務(wù)機關(guān)事前按規(guī)定對納稅人減免稅優(yōu)惠項目資格進(jìn)行審批。

　　第九條 增值稅先征后退（即征即退）審批是根據(jù)稅法規(guī)定納稅人可享受增值稅先征后退(即征即退)的稅收優(yōu)惠政策，有權(quán)稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定對納稅人的退稅申請進(jìn)行審批。

　　第十條 納稅人申請享受增值稅和消費稅報批類稅收優(yōu)惠項目的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并按規(guī)定附送有關(guān)資料。

　　第十一條 稅務(wù)機關(guān)文書受理崗在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請后，應(yīng)審查資料是否齊全、規(guī)范，復(fù)印件與原件是否一致，并根據(jù)受理情況分別作出如下處理：

　　（一）申請的報批類優(yōu)惠項目，不屬于受理范圍的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人不予受理。

　　（二）申請材料不齊全或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

　?。ㄈ┥暾埐牧淆R全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

　　稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理報批類稅收優(yōu)惠申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

　　第十二條 稅務(wù)機關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行實地核實的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實地核查，并將核查情況記錄在案。

　　第十三條 報批類稅收優(yōu)惠申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出同意享受稅收優(yōu)惠的書面決定；優(yōu)惠申請不符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法作出不同意享受稅收優(yōu)惠的書面決定，同時說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

　　第十四條 有權(quán)稅務(wù)機關(guān)對納稅人的稅收優(yōu)惠申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定。區(qū)(分)局主管稅務(wù)機關(guān)審批時限為20個工作日；深圳市國家稅務(wù)局審批時限為30個工作日。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

　　第十五條 稅務(wù)機關(guān)作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)書面決定。

　　第十六條 稅收優(yōu)惠批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。

　　第三章 備案類稅收優(yōu)惠管理

　　第十七條 增值稅、消費稅優(yōu)惠備案類項目按納稅人享受增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠類型，分為減免稅資格備案和簡易征收備案兩種。

　　第十八條 納稅人在執(zhí)行備案類稅收優(yōu)惠之前，需到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案登記，提交相關(guān)備案資料。

　　第十九條 稅務(wù)機關(guān)文書受理崗在收到納稅人的稅收優(yōu)惠備案登記后，應(yīng)核實備案資料是否齊全、規(guī)范，復(fù)印件與原件是否一致，并根據(jù)受理情況分別作出如下處理：

　?。ㄒ唬┥暾埖亩愂諆?yōu)惠備案登記項目，不屬于受理范圍的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人不予受理。

　?。ǘ┨峤坏膫浒纲Y料不齊全或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

　?。ㄈ┨峤坏膫浒纲Y料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案登記。

　　稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠備案登記，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

　　第二十條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項目備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，作出同意登記備案或不同意登記備案的決定，并書面告知納稅人執(zhí)行。

　　第二十一條 同意登記備案的稅收優(yōu)惠項目，自受理備案登記的當(dāng)月開始生效。備案登記有效期分無固定期限和有固定期限兩種。

　　無固定期限是指備案生效后，在政策不改變的情況下，不設(shè)定備案失效時間。

　　有固定期限是指備案有明確的有效期，分為按次、按月及依有關(guān)資質(zhì)、資格等有效期而限定的固定期限。設(shè)有固定期限的備案類項目，到期限后，備案自動失效。需要提供資格證明的備案類項目，備案有效期與資格證明的有效期一致。因延長資格證明有效期或重新獲取資格證明等情況，納稅人需繼續(xù)享受備案類優(yōu)惠項目的，應(yīng)當(dāng)在享受優(yōu)惠期滿前按本辦法重新辦理備案登記。

　　第四章 稅收優(yōu)惠項目的核算

　　第二十二條 納稅人同時從事稅收優(yōu)惠項目與非優(yōu)惠項目，或同時從事不同稅收優(yōu)惠項目的，應(yīng)分別核算稅收優(yōu)惠項目的銷售額，未分別核算銷售額的，不能享受稅收優(yōu)惠；核算不清的，稅務(wù)機關(guān)可按合理方法核定。

　　第二十三條 納稅人應(yīng)按稅收優(yōu)惠項目銷售額、發(fā)生額占總銷售額、發(fā)生額的比例，劃分優(yōu)惠項目與非優(yōu)惠項目的進(jìn)項稅額。但以下情況除外：

　　（一）優(yōu)惠項目規(guī)定應(yīng)單獨核算進(jìn)項稅額的，按優(yōu)惠項目規(guī)定單獨核算進(jìn)項稅額；

　?。ǘ┘{稅人從事的優(yōu)惠項目進(jìn)項稅額具有相當(dāng)?shù)膯我恍院蛯?yīng)性，能與其他業(yè)務(wù)區(qū)分使用的，可選擇進(jìn)項稅額單獨核算方式。

　　第二十四條 進(jìn)項稅額單獨核算的內(nèi)容主要為用于生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的原材料、外購勞務(wù)或用于直接銷售的外購貨物、外購勞務(wù)的進(jìn)項稅額。對于外購水電、低值易耗品等共同消耗、難于直接劃分的進(jìn)項稅額，一律按比例劃分。

　　第二十五條 采用進(jìn)項稅額單獨核算的納稅人應(yīng)將單獨核算的項目從外購入庫、生產(chǎn)領(lǐng)用、成本結(jié)轉(zhuǎn)到銷售等各環(huán)節(jié)的相關(guān)帳戶設(shè)置明細(xì)帳，分別核算進(jìn)項稅額，實物的入庫、領(lǐng)用、銷售的過程能單獨記錄。核算準(zhǔn)確、合理，資料完整。

　　第二十六條 納稅人在申請優(yōu)惠項目的同時，應(yīng)一并選擇進(jìn)項稅額核算方式，進(jìn)項稅額核算方式選擇后原則上36個月內(nèi)不得變更。但納稅人由于經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化或者進(jìn)項稅額核算方式執(zhí)行期滿36個月后需要變更進(jìn)項稅額核算方式的，要及時填寫《進(jìn)項稅額核算方式變更備案表》（附件3）向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案登記手續(xù)，經(jīng)備案登記同意后，可改變原有的進(jìn)項稅額核算方式。

　　第二十七條 納稅人同時享受多個稅收優(yōu)惠項目的，對于符合進(jìn)項稅額單獨核算要求的項目，可申請單獨核算其進(jìn)項稅額。

　　第五章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理

　　第二十八條 享受增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠的納稅人應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定辦理納稅申報，并按要求填寫有關(guān)表格欄目。

　　第二十九條 享受增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠的納稅人按規(guī)定應(yīng)參加資質(zhì)、資格年審的，必須在年審?fù)ㄟ^后，方可繼續(xù)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

　　第三十條 享受增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠的納稅人，在優(yōu)惠條件發(fā)生變化時，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告，不再符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機關(guān)將予以追繳。

　　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財稅[2007]127號）有關(guān)規(guī)定處理。納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

　　第三十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)實際情況對納稅人享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行定期或不定期核查，主要內(nèi)容包括：

　　（一）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。

　?。ǘ┘{稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時，是否按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報告，不再符合法定條件的，是否依法履行納稅義務(wù)。

　　（三）有規(guī)定用途的減免稅稅款，納稅人是否按規(guī)定用途使用；有規(guī)定減免稅期限的，到期后是否依法履行納稅義務(wù)。

　　（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)或登記備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況。

　?。ㄎ澹┮严硎艿亩愂諆?yōu)惠是否已按規(guī)定申報并填寫有關(guān)表格欄目……

　?。┘{稅人選擇的進(jìn)項稅額核算方式與實際情況是否相符。

　　第三十二條 主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠項目規(guī)定條件，或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠政策，或享受稅收優(yōu)惠政策條件發(fā)生變化未及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告的，或未按本辦法規(guī)定程序報批而自行享受增值稅、消費稅優(yōu)惠項目的，以及選擇的進(jìn)項稅額核算方式與實際情況不符的，應(yīng)按照稅收征管法及有關(guān)規(guī)定予以處理 。

　　對在稅收優(yōu)惠期內(nèi)需停止其優(yōu)惠政策的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制發(fā)并送達(dá)《取消增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠通知書》(見附件4)。

　　第三十三條 主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)相關(guān)資料和申報情況建立稅收優(yōu)惠管理臺帳，加強對相關(guān)企業(yè)申報評估管理。

　　各區(qū)分局應(yīng)在每年5月底前書面向深圳市國家稅務(wù)局報送上年度稅收優(yōu)惠情況的總結(jié)報告。

　　第六章 附 則

　　第三十四條 本辦法未盡事宜，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十五條 本辦法自2011年3月1日起施行。《深圳市貨物和勞務(wù)稅收優(yōu)惠政策管理辦法》(深國稅發(fā)[2009]153號)、《關(guān)于增值稅若干問題的解答》(深國稅(貨)函[2010]14號)第一條、《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（深國稅發(fā)[2005]210號）第二條同時廢止。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

　　第三十六條 本辦法由深圳市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　附件一：增值稅、消費稅減免稅申請審批表

　　附件二：增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠備案表

　　附件三：進(jìn)項稅額核算方式變更備案表

　　附件四：取消增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠通知書

　　附件五：優(yōu)惠事項