十八大報(bào)告明確提出，要千方百計(jì)增加居民收入，使居民收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、勞動(dòng)報(bào)酬增長(zhǎng)與勞動(dòng)生產(chǎn)率提高同步；要提高居民收入在國(guó)民收入分配中的比重，提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重；要通過(guò)多渠道增加居民財(cái)產(chǎn)性收入；要使經(jīng)濟(jì)發(fā)展更多依靠?jī)?nèi)需特別是消費(fèi)需求拉動(dòng)；要規(guī)范收入分配秩序，保護(hù)合法收入，增加低收入者收入，調(diào)節(jié)過(guò)高收入，取締非法收入。那么，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)生活指揮棒之一的個(gè)人所得稅，如何揚(yáng)長(zhǎng)避短，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展？

科學(xué)確定“起征點(diǎn)”

目前個(gè)稅“起征點(diǎn)”已經(jīng)調(diào)整到3500元，可以說(shuō)如此調(diào)整是符合實(shí)際的。在關(guān)注民生、擴(kuò)大內(nèi)需的大背景下，科學(xué)確定個(gè)稅“起征點(diǎn)”還可以做以下兩方面的工作。

適當(dāng)提高個(gè)稅“起征點(diǎn)”。個(gè)稅收入在稅收收入中的地位可以用舉足輕重來(lái)形容，“起征點(diǎn)”過(guò)高可能會(huì)影響國(guó)家財(cái)政收入。這就需要我們用發(fā)展的眼光來(lái)看待問(wèn)題。追溯“起征點(diǎn)”的三次調(diào)整，從1980年的800元調(diào)到2005年的1600元，2008年調(diào)整為2000元，2011年調(diào)整為3500元，調(diào)整后第二個(gè)完整納稅年度的個(gè)稅收入分別為1981年0.05億元、2006年2452億元、2009年3949億元、2012年6531億元。不難看出，雖然“起征點(diǎn)”有了大幅提升，但個(gè)稅稅款收入增長(zhǎng)更快，剔除物價(jià)因素的影響，國(guó)民在個(gè)人所得稅方面對(duì)財(cái)政收入貢獻(xiàn)是逐年加大的趨勢(shì)。從現(xiàn)階段政府藏富于民、提高居民收入的政策意圖來(lái)看，完全可以考慮進(jìn)一步提高個(gè)稅納稅“起征點(diǎn)”。

改變單一定額的“起征點(diǎn)”模式。個(gè)人所得稅上世紀(jì)80年代開(kāi)征之初，社會(huì)信息化程度較為落后，為保證納稅人的基本生活支出，采用定額方式設(shè)立“起征點(diǎn)”并參考社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平作適當(dāng)調(diào)整的做法較為客觀。經(jīng)過(guò)30多年的發(fā)展，信息化水平有了飛躍式發(fā)展，也使得我們有條件考慮采用項(xiàng)目扣除的方式來(lái)確定個(gè)稅稅前扣除，使個(gè)稅計(jì)征更為科學(xué)。如今居民醫(yī)療保險(xiǎn)、新農(nóng)合和城鄉(xiāng)大病保險(xiǎn)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)全覆蓋，這就意味著整個(gè)國(guó)民醫(yī)療可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行全面信息交換，將納稅人醫(yī)療支出按照一定比例進(jìn)行稅前扣除在技術(shù)上成為可能，可避免納稅人一邊舉債負(fù)擔(dān)高額醫(yī)療支出，一邊還要繳納個(gè)稅；《不動(dòng)產(chǎn)登記暫行條例》將于今年3月1日起實(shí)施，這就意味著全國(guó)不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)有系統(tǒng)進(jìn)行登記，對(duì)于無(wú)房需要負(fù)擔(dān)高額租房費(fèi)用的納稅人，也可以考慮按照一定比例進(jìn)行稅前扣除�，F(xiàn)階段可以采用定額和定類相結(jié)合的方式來(lái)確定個(gè)稅“起征點(diǎn)”，確保個(gè)稅計(jì)征不至于影響納稅人的基本經(jīng)濟(jì)生活，不過(guò)重增加納稅人的負(fù)擔(dān)。

適度調(diào)整稅收收入結(jié)構(gòu)

個(gè)人所得稅應(yīng)稅范圍雖然包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、承包經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓所得等11類，但從歷年個(gè)稅計(jì)征情況來(lái)看，工資薪金所得對(duì)個(gè)稅稅款的貢獻(xiàn)一直是最大的，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公布的2013年數(shù)據(jù)，工資薪金所得收入占個(gè)人所得稅收入的比重為62.7%。想充分發(fā)揮個(gè)人所得稅“殺富濟(jì)貧”的功效，需要運(yùn)用多方面的手段，獲取其他稅源信息，優(yōu)化稅收征管措施，調(diào)整應(yīng)納稅所得對(duì)稅款收入的貢獻(xiàn)占比，一定程度上改變工資薪酬所得占個(gè)稅收入比重較高之局面。

值得注意的是，要注重提高征管水平，防止“富人”逃稅。

個(gè)人所得稅基本功能之一就是調(diào)整收入分配差距，其在適用稅率選擇上也充分體現(xiàn)了“收入越高、納稅越多”的計(jì)征思路。在高收入群體稅負(fù)較重的大背景下，其違規(guī)少繳、漏繳個(gè)稅的冒險(xiǎn)沖動(dòng)就會(huì)越強(qiáng)烈；同時(shí)，高收入群體憑借其占有較多的社會(huì)資源，偷漏稅行為往往更為隱秘。我們要針對(duì)這一現(xiàn)象，采取切實(shí)措施提高征管水平，防止“富人”逃稅，增強(qiáng)稅收公平。第一，要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》，減少現(xiàn)金在經(jīng)濟(jì)生活中的適用總量，擴(kuò)大對(duì)人們經(jīng)濟(jì)行為的軌跡記錄范圍，提高可驗(yàn)證性和可追溯性；第二，加強(qiáng)稅法宣傳力度，明確個(gè)人所得稅代繳代扣義務(wù)人的法律責(zé)任，從資金支出環(huán)節(jié)避免個(gè)稅稅源流失；第三，加大懲戒力度，提高違法成本。對(duì)違反稅法規(guī)定的納稅人和代扣代繳義務(wù)人要嚴(yán)格依法懲處，并將懲戒記錄計(jì)入其個(gè)人或單位誠(chéng)信檔案，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)；第四，加強(qiáng)公眾監(jiān)督，將高收入群體的個(gè)稅繳納情況在一定范圍內(nèi)予以記錄公布。