王晨：“走出去”企業(yè)需從兩方面應對稅收挑戰(zhàn)

中央日前公布了“一帶一路”戰(zhàn)略規(guī)劃，隨著建設進入務實合作階段，會有更多的中國企業(yè)走出國門到境外投資。業(yè)內(nèi)專家表示，中國企業(yè)應及時了解境外稅收知識，降低運營風險，積極應對國際化中的稅務挑戰(zhàn)。

“由于各國稅收政策差異較大且變化較快，中國企業(yè)應重視前期的盡職調(diào)查和可行性研究，充分了解在當?shù)仨椖繄?zhí)行的重大稅務問題，匡算稅務成本，進行準確的報價，以提高項目投資的經(jīng)濟效益并避免潛在的經(jīng)濟損失和法律風險。”安永會計師事務所稅務服務合伙人王晨接受記者采訪時表示。

常遇“稅務攔路虎”

據(jù)了解，中國企業(yè)在境外投資和經(jīng)營的初期，往往更重視業(yè)務上的機會以及法律程序，對稅務領(lǐng)域并沒有深入的認識和準備。但隨著對外投資經(jīng)營活動的增多，企業(yè)經(jīng)營的很多方面會涉及稅務知識，如果處理不當，可能會造成計劃外的損失。因此，需要做好合理的稅務籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造價值，幫助提升投資回報率。

王晨介紹，從安永多年服務中國“走出去”企業(yè)的實踐經(jīng)驗來看，中國企業(yè)所碰到的稅務問題多種多樣，比如：有的企業(yè)不能準確地理解海外國家的稅收法律法規(guī)，僅通過互聯(lián)網(wǎng)信息或同行口口相傳進行簡單的了解，最常見的問題就是違反當?shù)囟惙ǖ纳陥笠?，從而遭受罰則；有的企業(yè)在境外遇到了稅務稽查，卻毫無應對章法，或盲目討好境外稅務機關(guān)而多補繳稅款，或與當?shù)囟悇諜C關(guān)展開拉鋸式對抗，這些都不能有效地解決境外稅務爭議；有的企業(yè)中國總部平時對境外機構(gòu)的稅務合規(guī)性一無所知，直到境外機構(gòu)違規(guī)才匆忙應對；還有的企業(yè)對國際稅收形勢和趨勢知之甚少，盲目進行稅收籌劃，而對稅收籌劃的落實環(huán)節(jié)重視不夠，反而造成額外稅務風險，等等。

“走出去”企業(yè)為何頻現(xiàn)稅務問題

安永會計師事務所中國企業(yè)海外投資稅務中心主管合伙人呂晨接受記者采訪時表示，企業(yè)之所以在境外出現(xiàn)各種形式稅務問題，一是由于稅務意識不夠成熟。很多企業(yè)并不能很好地理解稅務領(lǐng)域的內(nèi)涵，對其綜合性和復雜性認識不充分，不能很好地理解稅收籌劃、稅務披露、稅務合規(guī)、稅務爭議和稅務管理等各個要素的內(nèi)容，以及各要素之間的關(guān)聯(lián)。

二是犯經(jīng)驗主義的錯誤。有些企業(yè)會機械地套用其在中國經(jīng)營時的稅務經(jīng)驗，沒有對境外國家的稅收法律和稅收環(huán)境做充分專業(yè)的調(diào)研。

三是由于對境外稅收環(huán)境的復雜性準備不足，很多中國企業(yè)在技術(shù)、人員、預算、管理等各方面?zhèn)}促應對，沒有章法。如此經(jīng)營一段時間后，前期積攢的稅務問題開始爆發(fā)，違規(guī)、爭議實例明顯增多。

“另外，稅務領(lǐng)域綜合性強，可與企業(yè)多個部門發(fā)生聯(lián)系，一旦企業(yè)部門間溝通或協(xié)作脫節(jié)，也有可能產(chǎn)生稅務風險。而且國際稅法變化很快，中國企業(yè)國際化的歷程并不長，企業(yè)還缺乏具有國際稅務知識的人才，以及具有國際視野的稅務管理理念。雖然很多企業(yè)聘用外部稅務顧問，但并不知道如何更合理地使用外部稅務顧問。”呂晨介紹，由于出現(xiàn)稅務問題的成因比較復雜，有的企業(yè)在解決境外稅務問題上采用“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的做法，往往不能解決根本問題。

面對挑戰(zhàn)應從兩方面下功夫

“一帶一路”戰(zhàn)略所涉及的國家和地區(qū)范圍很廣，許多屬于發(fā)展中國家，主要投資熱點將包括基礎設施投資和工程承包項目、資源類項目、加工制造業(yè)、金融服務業(yè)等。

王晨表示，從實踐來看，在許多發(fā)展中國家，間接稅往往較重且更加復雜，這會直接影響項目是否最終盈利。所以中國企業(yè)不但要關(guān)注所得稅成本，也要分析增值稅、關(guān)稅、印花稅、貨幣稅等其他稅務影響。另外，不少投資接受國對基建項目可能會提供各種稅務優(yōu)惠，如免稅期、稅收穩(wěn)定協(xié)議、進口設備免稅等，中國企業(yè)應充分了解享受相關(guān)稅務優(yōu)惠的條件，和當?shù)卣投悇諜C關(guān)進行有效溝通或談判；盡量了解項目業(yè)主在該項目上獲得的稅收優(yōu)惠，從而在談判上增添砝碼，并在投資或業(yè)務協(xié)議中充分保護中國投資方的權(quán)益。同時，中國企業(yè)也應結(jié)合項目特點以及當?shù)貒业亩愔疲紤]合適的法人架構(gòu)和運營模式，從稅務角度比較各投資主體的優(yōu)劣勢，以選取稅務優(yōu)化的投資、運營架構(gòu)和融資方案。

“綜合來看，中國企業(yè)確實需要花費較大的力氣來應對國際化過程中的稅務挑戰(zhàn)，這也是每個跨國企業(yè)都會經(jīng)歷的過程。”王晨認為，中國企業(yè)應對國際化中的稅務挑戰(zhàn)，要從提高專業(yè)知識以及加強稅務管理水平兩方面下功夫。從專業(yè)知識的角度看，稅務領(lǐng)域綜合性非常強，匯集了國際和國內(nèi)的經(jīng)濟、法律、財務、稅務、行業(yè)等多方面知識，企業(yè)應加強對國際稅務知識的系統(tǒng)學習，并及時了解最新變化。此外，中國企業(yè)還要重視提高其國際化經(jīng)營的稅務管理水平，包括企業(yè)的稅務戰(zhàn)略、制度、流程、人員、公司管理架構(gòu)（模式）、數(shù)據(jù)采集、信息系統(tǒng)等各個方面的規(guī)劃、實施、監(jiān)控、調(diào)整等等。