《個(gè)稅法》起草者：個(gè)稅3500元起征不要?jiǎng)?

　　因低工資緩行30年

　　重青：我國(guó)個(gè)稅開(kāi)征的背景是怎樣的？

　　劉隆亨：所謂個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得各項(xiàng)應(yīng)納稅所得額所征收的一種收益稅，是世界各國(guó)社會(huì)普遍征收的一個(gè)稅種。

　　早在1950年前政務(wù)院決定要實(shí)行工資薪金所得稅，但由于我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行低工資制，該稅種一直沒(méi)有開(kāi)征，但改革開(kāi)放后，為了配合外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在我國(guó)的發(fā)展，為了按照國(guó)際慣例對(duì)等的原則，對(duì)在華的外資高管人員以及來(lái)華的境外人員的收入有必要開(kāi)征個(gè)人所得稅，同時(shí)考慮到要引進(jìn)外資、引進(jìn)人才、引進(jìn)管理的需要，并在1980年9月10日由五屆全國(guó)人代會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)了個(gè)人所得稅法。當(dāng)天頒布，當(dāng)天實(shí)施?？梢?jiàn)這部個(gè)人所得稅法的迫切性。

　　重青：現(xiàn)行的個(gè)稅法有什么優(yōu)點(diǎn)？

　　劉隆亨：優(yōu)點(diǎn)主要有這么幾條：一、在征稅主權(quán)的確立上，既沒(méi)有像美國(guó)那樣，凡是美國(guó)的居民和公民在全世界取得的收入都要向美國(guó)政府納稅的屬人原則，也沒(méi)有像有的國(guó)家或地區(qū)那樣，只有來(lái)源于本國(guó)或本地區(qū)的收入才征稅的屬地原則，而我國(guó)個(gè)稅法卻采取了既屬人原則又屬地原則相結(jié)合的行使稅收管轄權(quán)的規(guī)定。我國(guó)稅法第一條規(guī)定：在我國(guó)境內(nèi)居住一年的個(gè)人，從我國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，都要按規(guī)定納稅，但在我國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，只要從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，應(yīng)繳納個(gè)稅。這是稅法最大的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)之一。

　　二、在征稅范圍的稅目上，體現(xiàn)了國(guó)際性和本土化相結(jié)合。發(fā)達(dá)國(guó)家的一般做法是對(duì)工資、薪金、津貼、資金、退職金、營(yíng)業(yè)所得、利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租金、勞務(wù)報(bào)酬等十幾種甚至二三十種的收入，均要征個(gè)稅。而我國(guó)個(gè)稅法當(dāng)年只選擇了六個(gè)稅目征稅，征稅范圍比較狹窄。

　　三、在稅率的確立和級(jí)距上，保持了相對(duì)的穩(wěn)定性，經(jīng)歷了數(shù)次變化的考驗(yàn)，基本框架至今仍然適用和未變。對(duì)工資、薪金最低稅率是5%，最高稅率是45%，這比美國(guó)、英國(guó)、日本、荷蘭都要低得多，這有利于引進(jìn)外資、引進(jìn)人才。當(dāng)時(shí)設(shè)計(jì)的累進(jìn)遞增七個(gè)檔次的稅率后來(lái)又變成九個(gè)檔次，2011年又變成了七個(gè)檔次。

　　四、在減免優(yōu)惠上，稅率從低，優(yōu)惠從寬，不像有的國(guó)家（如日本、英國(guó)、美國(guó)、德國(guó)、法國(guó)）連職工退職費(fèi)、退休費(fèi)、安家費(fèi)都要征稅，我們沒(méi)有這么做。

　　五、在費(fèi)用扣除上，按照國(guó)際上一般的做法，這種扣除包括本人及家庭成員基本生活的扣除，當(dāng)年我國(guó)規(guī)定的月扣除800元，全年9600元的費(fèi)用，也就包括了本人及其贍養(yǎng)人口的生計(jì)費(fèi)和醫(yī)療等必需費(fèi)用的扣除。這比當(dāng)時(shí)的日本、法國(guó)、美國(guó)的扣除還要高。即便是2011年個(gè)稅法第六次修訂后，除了“起征點(diǎn)”3500元，還有“五險(xiǎn)一金”的扣除，這有利于支持和保護(hù)勞動(dòng)者的再勞動(dòng)和積極性。

　　六、在征收管理模式上，當(dāng)年我們基本上采取了分類計(jì)征的辦法，有一定的合理性（區(qū)別對(duì)待和征管方便）。

　　七、在條文結(jié)構(gòu)和文字上，這部稅法簡(jiǎn)易明了。

　　個(gè)稅收入已占稅收16%

　　重青：我國(guó)個(gè)稅法從開(kāi)征到現(xiàn)在的修訂情況如何？

　　劉隆亨：我國(guó)個(gè)稅法從開(kāi)征到現(xiàn)在32年，其中做了六次修訂，每次修訂都有新的完善，其變化歸納起來(lái)有以下三點(diǎn)：

　　一、個(gè)稅在組織財(cái)政收入上規(guī)模越來(lái)越大，從1981年實(shí)施時(shí)，個(gè)稅收入只有0.05億元，占稅收總收入575.85億元的0.01%.30年之際（2010年）個(gè)稅收入達(dá)4837億元，占稅收總收入77390億元的16%，已成為我國(guó)的第四大稅種。

　　二、調(diào)節(jié)分配，保護(hù)中、低收入者，加大對(duì)高收入者征收力度。例如：稅收的“起征點(diǎn)”由800元到1600元到2000元再到3500元的變化，比較好地體現(xiàn)了這個(gè)作用。2010年6月個(gè)稅法的修訂由九個(gè)檔次變成七個(gè)檔次，由2000元提高到3500元，使原來(lái)納稅的8400萬(wàn)人減少到2400萬(wàn)人，有6000萬(wàn)人不再繳納個(gè)稅而得到了“解脫”。而對(duì)年收入超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人要申報(bào)納稅，并且征管從嚴(yán)。

　　三、對(duì)引進(jìn)外資、引進(jìn)人才、引進(jìn)管理發(fā)揮了較好的作用。包括現(xiàn)在從國(guó)外回來(lái)的海歸，他們都親身體會(huì)到我們個(gè)稅的作用在他們身邊的體現(xiàn)。

　　應(yīng)加大對(duì)高收入者的征管力度

　　重青：現(xiàn)行的個(gè)稅法是否存在一些問(wèn)題？

　　劉隆亨：隨著形勢(shì)的發(fā)展，特別是黨的十八屆三中全會(huì)提出了統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，提出了逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制的要求。我們的個(gè)稅還存在一些不足的地方，離要求還有不少差距，例如：我們的邊際稅率最高45%，這中間有很大的可調(diào)整的空間，另外在費(fèi)用扣除上，要考慮物價(jià)變動(dòng)的因素，盡量避免一刀切，而實(shí)行靈活的、有效的費(fèi)用扣除，注意區(qū)別對(duì)待，體現(xiàn)真正公平。

　　重青：我國(guó)今后的個(gè)稅相關(guān)改革會(huì)走向何方？

　　劉隆亨：目前我認(rèn)為在稅收“起征點(diǎn)”上可以穩(wěn)定一時(shí)。但是主要加快實(shí)行由分類計(jì)征向綜合計(jì)征與分類計(jì)征相結(jié)合的方向發(fā)展，要拿出方案來(lái)，也可試點(diǎn)。例如：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利所得都可以采取綜合計(jì)征的辦法，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得都可以考慮采取綜合計(jì)征的辦法。工資、薪金所得最好還是保持分類計(jì)征。要進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠，對(duì)那些可以納入個(gè)稅征稅范圍的也要做好調(diào)查，要注意那些灰色收入的避稅、逃稅行為，要有利于“提低、控高、保中”的各個(gè)階層。

　　要對(duì)年收入12萬(wàn)元（含12萬(wàn)元）以上的個(gè)人所得稅納稅人嚴(yán)格實(shí)行“雙重”申報(bào)，所在單位全員全額申報(bào)和個(gè)人自行申報(bào)相結(jié)合。加大對(duì)高收入者的征管力度，防止個(gè)稅流失。至于有的同志主張個(gè)稅以家庭為單位進(jìn)行征稅，這個(gè)意見(jiàn)我個(gè)人認(rèn)為要謹(jǐn)慎，要?jiǎng)?chuàng)造條件，逐步實(shí)行。