專項(xiàng)附加扣除 稅務(wù)總局在線訪談實(shí)錄 第二期

2019年1月9日上午10:00-11:00，國家稅務(wù)總局以"落實(shí)個稅專項(xiàng)附加扣除政策 讓納稅人及時盡享改革紅利（第二期）"為主題開展在線訪談活動。國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒、張峰，電子稅務(wù)管理中心副主任陳夢林就個稅專項(xiàng)附加扣除有關(guān)問題與網(wǎng)友在線交流。

訪談信息

主 題： 落實(shí)個稅專項(xiàng)附加扣除政策 讓納稅人及時盡享改革紅利（第二期）

時 間： 2019年1月9日上午10:00-11:00

嘉 賓： 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒

國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張 峰

國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林

文字實(shí)錄

[ 主持人 ]

各位網(wǎng)友大家好！歡迎參與和收看第二期“落實(shí)個稅專項(xiàng)附加扣除政策 讓納稅人及時盡享改革紅利”在線訪談!

今天我們非常高興地邀請到國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒、張峰，電子稅務(wù)管理中心副主任陳夢林做客訪談現(xiàn)場，與廣大網(wǎng)友就個人所得稅專項(xiàng)附加扣除相關(guān)問題進(jìn)行在線交流。

今年1月1日起，新的個人所得稅法全面實(shí)施，設(shè)立專項(xiàng)附加扣除，是這次個稅改革的突出亮點(diǎn)。葉司長，您能否先介紹一下專項(xiàng)附加扣除政策的背景？[ 2019-01-09 09:58 ]

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

女士們、先生們，上午好。歡迎大家參加國家稅務(wù)總局舉辦的個人所得稅專項(xiàng)附加扣除和過渡期政策在線訪談活動。

大家都知道，8月31日，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，明確自2018年10月1日起實(shí)施5000元減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新稅率表，2019年1月1日起全面實(shí)施新稅制。為配套新稅制，12月22日，國務(wù)院正式發(fā)布了《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》和《個人所得稅法實(shí)施條例》，明確6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體標(biāo)準(zhǔn)、范圍等執(zhí)行口徑。同時，我局也相應(yīng)出臺了《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法》和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》等文件，對專項(xiàng)附加扣除的享受和辦理時間、報送信息、留存?zhèn)洳橘Y料、信息報送方式以及重點(diǎn)的過渡期優(yōu)惠政策進(jìn)行了明確。

由于6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、全年一次性獎金等政策的涉及面廣、情況復(fù)雜，相關(guān)政策一經(jīng)出臺，社會關(guān)注度非常高，各大媒體也紛紛報道，為回應(yīng)近期納稅人關(guān)注度較高的個人所得稅熱點(diǎn)問題，幫助大家更好地理解政策、適用政策，今天稅務(wù)總局特地再舉辦一期以個稅改革為專題的在線訪談活動，組織相關(guān)司局負(fù)責(zé)同志與廣大朋友們進(jìn)行政策、征管問題的在線交流。

[ 主持人 ]

第一期“落實(shí)個稅專項(xiàng)附加扣除政策 讓納稅人及時盡享改革紅利”在線訪談活動反響熱烈，就網(wǎng)友們關(guān)心的熱點(diǎn)問題進(jìn)行了充分地交流。下面我們就來看看今天網(wǎng)友又提出了哪些問題？

[ 網(wǎng)友16666 ]

我們夫妻有2個孩子，一個在上私立幼兒園，一個已經(jīng)讀國際小學(xué)了，我可以享受享受子女教育扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

通俗的講，納稅人有受教育的子女，可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。具體包括四個階段：一是年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段，二是義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）階段，三是高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)，四是高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。無論子女上的是公立學(xué)校還是私立學(xué)校，是境外學(xué)校還是境內(nèi)學(xué)校，父母都可以享受扣除。

因此，您可以享受每個孩子1000元/月的扣除，兩個孩子可以享受2000元/月的扣除?？鄢绞接袃煞N：您可以選擇由夫妻中的一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

[ 網(wǎng)友91101 ]

我從稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳報道中了解到，專項(xiàng)附加扣除政策已經(jīng)開始實(shí)施了，如果我想享受，應(yīng)該怎么去辦理？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

您要享受六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，可以通過兩種途徑去辦理：一是由您單位按月發(fā)放工資預(yù)扣稅款時辦理扣除。除大病醫(yī)療外，其他五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，您都可以選擇在單位發(fā)放工資時辦理。二是您自行在年度綜合所得匯算清繳申報時辦理，可以選擇在次年3月1日至6月30日以內(nèi)，您本人向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報。

[ 網(wǎng)友92314 ]

是否個人通過“個人所得稅”APP填報專項(xiàng)附加扣除信息就不用再報給扣繳單位？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

通過“個人所得稅”APP成功填報的專項(xiàng)附加扣除信息，若填報時指定由某扣繳單位申報的，該扣繳單位可在您提交的第三天后通過扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到您所填報的信息，無需再向該扣繳單位另行填報。

[ 網(wǎng)友91112 ]

您好， 2019年以后發(fā)放的全年一次性獎金，如何計(jì)算繳納個人所得稅？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

為確保新稅法順利平穩(wěn)實(shí)施，穩(wěn)定社會預(yù)期，讓納稅人享受稅改紅利，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號，以下簡稱《通知》），對納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以獎金全額除以12個月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得后提高適用稅率。

對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎金采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。同時，如單獨(dú)適用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。因此，《通知》專門規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計(jì)稅方式，請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計(jì)稅。也請扣繳單位在發(fā)放獎金時注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利。

[ 網(wǎng)友91109 ]

為什么允許個人放棄享受全年一次性獎金政策？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

全年一次性獎金政策的優(yōu)勢是單獨(dú)計(jì)稅，不與當(dāng)期綜合所得合并算稅，從而“分拆”收入降低稅率。但對于全年綜合所得較低的低收入者而言，享受全年一次性獎金政策反而有可能稅負(fù)增加。例如，某人每月收入3000元，年終有2萬元的年終獎金，全年收入低于6萬元，不享受全年一次性獎金政策（即將全年一次性獎金并入綜合所得征稅），則全年無需納稅，如其享受全年一次性獎金政策需要繳納600元的個人所得稅，造成稅負(fù)增加。

[ 網(wǎng)友92377 ]

我家里有兩位上了60歲的老人需要贍養(yǎng)，如果要享受扣除，我要報送哪些資料？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

您在享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除時，需要填報相關(guān)信息，主要包括是否為獨(dú)生子女、月扣除金額，被贍養(yǎng)人姓名及身份證類型和號碼、以及與您的關(guān)系。此外，如有共同贍養(yǎng)人的，還要填報分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證類型和號碼等信息。

[ 網(wǎng)友92299 ]

如果在“個人所得稅”APP的任職受雇信息中發(fā)現(xiàn)自己當(dāng)前任職的單位并不在列表中，該如何處理？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

“個人所得稅”APP“個人中心”里自動帶出的任職受雇信息是根據(jù)全國各地各扣繳單位報送的自然人基礎(chǔ)信息A表形成，只要扣繳單位當(dāng)前的稅務(wù)登記狀態(tài)不為非正常或者注銷，而且扣繳單位報送信息中將您標(biāo)記為在職雇員，正常就會將該單位顯示出來。

如果顯示不出來，有可能是您的任職受雇單位沒有將您的個人任職受雇信息報送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或所報送的任職受雇信息有誤，也有可能是您的任職受雇單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)的登記狀態(tài)注銷或非正常，或者沒有將您的個人信息選擇為雇員，或者填寫了離職日期。請聯(lián)系您當(dāng)前的任職受雇單位財(cái)務(wù)人員通過扣繳客戶端處理。

[ 網(wǎng)友91122 ]

我在實(shí)際工作中有兩個以上的任職受雇單位，我該怎么去辦理專項(xiàng)附加扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

如果您同時有兩個以上發(fā)放工資的單位，對同一個專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個納稅年度內(nèi)，您只能選擇其中的一個單位辦理扣除。

[ 網(wǎng)友92255 ]

同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否可以同時享受扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

在一個納稅年度內(nèi)，一個納稅人最多享受一項(xiàng)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出扣除和一項(xiàng)職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除，繼續(xù)教育支出最多扣除8400元/年（3600元/年+4800元/年），多個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時享受，多個職業(yè)資格繼續(xù)教育也不可同時享受。

[ 網(wǎng)友91131 ]

個人信息需要填寫哪些項(xiàng)目？全部需要填寫完整嗎？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

當(dāng)前，“個人所得稅”APP的個人信息中有以下欄目：

1.用戶基礎(chǔ)信息：系統(tǒng)自動帶出，使用居民身份證外的其他證照號碼注冊，需要填寫出生年月和性別。

2.戶籍所在地/現(xiàn)居住地址：需選擇省市地區(qū)，鄉(xiāng)/鎮(zhèn)/街道為選填項(xiàng)，手動填寫詳細(xì)地址（如街道、小區(qū)、樓棟、單元室等）。

3.學(xué)歷和民族：選填項(xiàng)，但建議完整填寫。

4.其他：電子郵箱和境外任職受雇國家默認(rèn)無，可根據(jù)實(shí)際情況選填。

5.稅收優(yōu)惠信息：分為殘疾、烈屬、孤老三種情形，根據(jù)實(shí)際情況勾選，對于殘疾、烈屬需要填報相關(guān)證號并上傳證件的電子圖片資料，其中殘疾證號為必錄，烈屬的證號為非必錄。

[ 網(wǎng)友94580 ]

我們夫妻給兒子在老家的省會，用貸款買了一套房子供他結(jié)婚時用，房本寫的是我們和兒子共有，可以享受住房貸款利息扣除嗎？怎么扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

您買房時的貸款，如符合《暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，則可以享受住房貸款利息扣除?？鄢绞绞牵航?jīng)夫妻雙方約定，住房貸款可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

[ 網(wǎng)友91135 ]

在手機(jī)打開“個人所得稅”APP后提示“未連接到網(wǎng)絡(luò)或未獲取網(wǎng)絡(luò)權(quán)限，請檢查”，但手機(jī)網(wǎng)絡(luò)正常，能打開網(wǎng)頁，該如何解決？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

可以嘗試如下方式解決：

1.請檢查您手機(jī)設(shè)置中是否對“個人所得稅”APP進(jìn)行了網(wǎng)絡(luò)限制。常規(guī)操作路徑如下：先關(guān)閉“個人所得稅”APP，對蘋果IOS系統(tǒng)手機(jī)，點(diǎn)擊“設(shè)置→蜂窩移動網(wǎng)絡(luò)→個人所得稅→勾選WLAN與蜂窩移動網(wǎng)”；對安卓系統(tǒng)手機(jī)，常規(guī)操作路徑如下：先關(guān)閉“個人所得稅”APP，點(diǎn)擊“設(shè)置→無線和網(wǎng)絡(luò)→流量管理→應(yīng)用聯(lián)網(wǎng)→個人應(yīng)用中的個人所得稅→勾選移動網(wǎng)絡(luò)和WIFI”。然后重新打開“個人所得稅”APP。

2.如果確認(rèn)網(wǎng)絡(luò)設(shè)置沒有問題，可能是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定原因所致，請切換到WIFI網(wǎng)絡(luò)環(huán)境或稍等片刻再次嘗試。

3.可以在“個人所得稅”APP的個人中心中，將“工作地或常住地”臨時切換到其他省市，等業(yè)務(wù)辦理完成后再切回到實(shí)際工作地或常住地。[ 2019-01-09 10:25 ]

[ 網(wǎng)友95678 ]

我是單位的財(cái)務(wù)人員，我們單位該如何獲取員工填寫的專項(xiàng)附加扣除信息？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

員工選擇在扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除的，可以直接將紙質(zhì)表或電子模板提交給扣繳單位財(cái)務(wù)或者人力資源部門，也可通過手機(jī)APP或互聯(lián)網(wǎng)WEB網(wǎng)頁填寫后選擇推送給扣繳單位。

員工通過紙質(zhì)表或電子模板填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，需要您錄入/導(dǎo)入到扣繳客戶端軟件；員工通過手機(jī)APP或互聯(lián)網(wǎng)WEB網(wǎng)頁填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，您可以使用扣繳客戶端軟件，在專項(xiàng)附加扣除信息采集模塊中，通過“下載更新”功能進(jìn)行下載。

[ 網(wǎng)友91144 ]

獨(dú)生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

對于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，如果納稅人對其親生父母、繼父母中的任何一人是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。除上述情形外，不能按照獨(dú)生子女享受扣除。在填寫專項(xiàng)附加扣除信息表時，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。

[ 網(wǎng)友98768 ]

我填報和提交了專項(xiàng)附加扣除信息，但如果沒有及時享受到扣除，應(yīng)該怎么辦？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

您可以先與扣繳義務(wù)人聯(lián)系，核實(shí)是否收到您報送的相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息，并進(jìn)行稅款計(jì)算。萬一出現(xiàn)問題，可由扣繳義務(wù)人在接下來的月份代扣個人所得稅時進(jìn)行調(diào)整。如果是軟件操作或者政策執(zhí)行方面疑問，請您及時咨詢專業(yè)人士或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

[ 網(wǎng)友91147 ]

我在申請專項(xiàng)附加扣除時，為什么還要提供配偶信息？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

根據(jù)政策規(guī)定，個人在享受子女教育、住房貸款利息、住房租金等專項(xiàng)附加扣除時，均涉及配偶相關(guān)情況。因此，您在填報專項(xiàng)附加扣除時，需要如實(shí)填寫配偶信息。

[ 網(wǎng)友99977 ]

“個人所得稅”APP注冊方式有幾種？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

“個人所得稅”APP目前有兩種注冊方式：

（1）人臉識別注冊（僅適用于居民身份證注冊）；

通過人臉識別手段對用戶進(jìn)行實(shí)人驗(yàn)證，該方式是通過對實(shí)時采集的人臉與公安留存的照片進(jìn)行比對驗(yàn)證，驗(yàn)證通過后即可完成實(shí)名注冊。

（2）注冊碼認(rèn)證注冊（適用于所有證件類型注冊）；

納稅人先行持有效身份證件及其他證明材料到就近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證登記后申請發(fā)放注冊碼，然后采用此注冊碼在“個人所得稅”APP注冊賬號，以后憑此賬號即可遠(yuǎn)程登錄“個人所得稅”APP進(jìn)行辦稅。

[ 網(wǎng)友91152 ]

“個人所得稅”APP為什么要實(shí)名注冊？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

“個人所得稅”APP實(shí)名注冊的目的是：

1.為了驗(yàn)證綁定的賬戶是否屬于本人；

2.對納稅人信息的真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證審核；

3.保障納稅人的合法權(quán)益和涉稅數(shù)據(jù)安全；

4.建立完善可靠的互聯(lián)網(wǎng)信用基礎(chǔ)。

[ 網(wǎng)友99876 ]

外籍個人的住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼，是否繼續(xù)給予免稅優(yōu)惠？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

稅改前，用人單位為外籍個人實(shí)報實(shí)銷或以非現(xiàn)金方式支付的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、搬遷費(fèi)、出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)，以及外籍個人發(fā)生的語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免予征收個人所得稅。稅制改革后，新增的子女教育、住房租金、住房貸款利息等專項(xiàng)附加扣除與上述相關(guān)補(bǔ)貼性質(zhì)類似。為公平稅負(fù)、規(guī)范稅制、統(tǒng)一內(nèi)外人員待遇，對上述外籍個人的8項(xiàng)補(bǔ)貼設(shè)置3年過渡期，即2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇仍按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但兩者不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。

[ 網(wǎng)友99876 ]

我聽公司財(cái)務(wù)說今年工資要按累計(jì)預(yù)扣法算稅，您能給我介紹一下嗎，這會對我各月的稅款產(chǎn)生影響嗎？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定，從今年1月1日起，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資薪金所得時，按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。累計(jì)預(yù)扣法，簡單來說就是將您在本單位年初以來的全部工薪收入，減去年初以來的全部可以扣除項(xiàng)目金額，如減除費(fèi)用（也就是大家說的“起征點(diǎn)”）、“三險一金”、專項(xiàng)附加扣除等，減出來的余額對照相應(yīng)預(yù)扣率表（與綜合所得年度稅率表相同）計(jì)算年初以來應(yīng)預(yù)繳的全部稅款，再減去之前月份已經(jīng)預(yù)繳的稅款，就能計(jì)算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。

在實(shí)際計(jì)算稅款時，單位辦稅人員將本月的收入、專項(xiàng)扣除等金額錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的免費(fèi)軟件后，可以直接計(jì)算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。之所以采用這種預(yù)扣稅款方法，主要是考慮到稅改后工資薪金所得計(jì)入綜合所得，按年計(jì)稅、稅款多退少補(bǔ)，如果還按照稅改前的方法預(yù)繳稅款，將有不少工薪納稅人年終需要補(bǔ)稅或者退稅。而采用累計(jì)預(yù)扣法，將有效解決這一問題，對大部分只有一處工薪所得的納稅人，納稅年度終了時預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，年終將無須再辦理匯算清繳申報；同時，即使納稅人需要補(bǔ)稅或者退稅，金額也相對較小，不會占用納稅人過多資金。

[ 網(wǎng)友911523 ]

“個人所得稅”APP忘記密碼怎么辦？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

忘記密碼時，可在“個人所得稅”APP登錄界面點(diǎn)擊【找回密碼】重新設(shè)置密碼。首先需要填寫身份信息，再選擇一種可用驗(yàn)證方式，驗(yàn)證通過后，然后在重置密碼頁面完成新密碼的設(shè)置。

[ 網(wǎng)友16504 ]

請問自學(xué)考試能否扣除？可以的話從何時開始扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

只要報名后，考籍錄到教育部門的系統(tǒng)里就可以開始享受繼續(xù)教育每月400元的扣除，扣除期限最長不不得超過48個月。

[ 網(wǎng)友913817 ]

如果在“個人所得稅”APP的任職受雇信息中發(fā)現(xiàn)某公司不是自己曾經(jīng)任職受雇的單位或早已離職的，該如何處理？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

只要該公司給您做過雇員個人信息報送，且未填報離職日期的，該公司就會出現(xiàn)在您“個人所得稅”APP的任職受雇信息中。解決辦法如下：

1.如果是您曾經(jīng)任職的單位，您可在“個人所得稅”APP個人中心的任職受雇信息中點(diǎn)開該公司，然后在右上角點(diǎn)擊“申訴”，選擇“曾經(jīng)任職”方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)會將信息反饋給該公司，由該公司在扣繳客戶端軟件中把人員信息修改成離職狀態(tài)即可；

2.如果是您從未任職的單位冒用的，您可在“個人所得稅”APP個人中心的任職受雇信息中點(diǎn)開該公司，然后在右上角點(diǎn)擊“申訴”，選擇“從未任職”方式，把情況反饋給該公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)展開調(diào)查。

您點(diǎn)擊申訴后，“個人所得稅”APP相關(guān)任職信息將不再顯示。后續(xù)處理結(jié)果會通過“個人所得稅”APP主頁的消息提醒反饋給您，敬請留意。

[ 網(wǎng)友1564 ]

復(fù)讀可以扣嗎？只要有學(xué)籍就可以扣嗎 同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時間≤48個月，這個時間從什么時候開始？接受教育還是2019年1月1日？（接收教育是從2015年開始的） ?年考過的會計(jì)中級職稱，19年取得的證書，請問可以在19年扣除嗎？ 另外19年考過的注會，2020.5月之前取得證書，請問是在2019年匯算清繳期扣還是可以選擇在2020年扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

對于未進(jìn)入下一階段學(xué)習(xí)的復(fù)讀情形，可以由父母按子女教育進(jìn)行扣除。

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接收學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。

您2019年考過注會，2020年5月取得證書，則應(yīng)在2020年享受職業(yè)資格繼續(xù)教育3600元扣除。

[ 網(wǎng)友98372 ]

個人所得稅專項(xiàng)附加扣除電子模板哪里下載？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

稅務(wù)機(jī)關(guān)為了方便納稅人，提供了多種渠道可以下載模板。納稅人和扣繳義務(wù)人可以從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站或電子稅務(wù)局網(wǎng)站下載，也可以登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端下載。通過扣繳客戶端下載時，扣繳義務(wù)人需在登錄后進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除入口，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

[ 網(wǎng)友92651 ]

我們單位員工流動性比較大，一年換幾個城市租賃住房，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔樱绾紊陥笞》孔饨饘ｍ?xiàng)附加扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

如果您單位為外派員工解決了住宿問題的，您單位員工就不能享受住房租金扣除，因?yàn)閱T工本人并未就租房發(fā)生房屋租金支出。如果外派員工自行解決租房問題的，如一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個人應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)，以主要工作地城市的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。

[ 網(wǎng)友93781 ]

扣繳單位使用的扣繳客戶端登錄后顯示“2018年”和“2019年”兩個藍(lán)色按鈕，有何不同？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

為支持新個人所得稅法的實(shí)施，扣繳客戶端進(jìn)行了較大升級（對原來正在使用扣繳客戶端的，直接打開運(yùn)行后會自動升級）。扣繳客戶端升級后有“2018年”和“2019年”兩種版本模式： “2018年”的版本模式可用于查詢2018年及之前的數(shù)據(jù)，以及進(jìn)行稅款所屬期2018年及以前的申報（含更正申報）；“2019年”的版本模式適用于稅款所屬期2019年以后的申報（含更正申報）。可通過系統(tǒng)右上角的“版本切換”按鈕，切換到另一版本模式下操作。新個人所得稅法中的專項(xiàng)附加扣除報送等功能在“2019年”版本模式中。

[ 網(wǎng)友91726 ]

我是去年12月20日入院治療腸胃炎，今年（2019年）1月5日出院的，我這種跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計(jì)算扣除額？是分兩個年度分別扣除嗎？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。納稅人申報享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時間為準(zhǔn)，因此該醫(yī)療支出屬于是第二年的醫(yī)療費(fèi)用，到2019年結(jié)束時，如果達(dá)到大病醫(yī)療扣除的“起付線”，可以在2020年匯算清繳時享受扣除。

[ 網(wǎng)友93141 ]

“個人所得稅”APP卸載后，數(shù)據(jù)還在嗎？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

“個人所得稅”APP采集的數(shù)據(jù)都存儲在稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)器上，卸載手機(jī)APP后，手機(jī)上的數(shù)據(jù)會清除，但稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)器上的數(shù)據(jù)依然會保留。同一手機(jī)再次安裝或換其他手機(jī)另行安裝“個人所得稅”APP，登錄依然可以看到登錄身份人員原來填報的數(shù)據(jù)。

[ 網(wǎng)友93141 ]

填報子女教育扣除時，我該怎么填寫教育終止時間？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

教育終止時間是指子女因就業(yè)或者其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育的時點(diǎn)。如果填寫了教育終止時間，從次月起，就不再繼續(xù)享受子女教育扣除。

如果您的子女當(dāng)前受教育階段即將畢業(yè)，但還會繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育，則無需填寫，否則無法正常享受扣除政策。

[ 網(wǎng)友93141 ]

個人所得稅APP填寫完專項(xiàng)附加扣除信息后，選擇推送至扣繳義務(wù)人和選擇年度自行申報有什么不一樣？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

這兩種方式都可以，您可以使用手機(jī)APP填報專項(xiàng)附加扣除信息，并選擇申報方式。

如果您選擇申報方式為“通過扣繳義務(wù)人申報”，單位可以使用扣繳端軟件，獲取您填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報。在這種方式下，您可以在預(yù)扣預(yù)繳期間享受扣除。如果您未能及時報送，也可在以后月份補(bǔ)報，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時補(bǔ)扣，不影響您享受專項(xiàng)附加扣除。

如果您選擇申報方式為“綜合所得年度自行申報”的，納稅人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，扣繳單位無法獲取到納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息。在這種方式下，納稅人在年度匯算清繳時才能享受扣除并辦理退稅。

需要提醒的是，如果選擇在單位按月享受專項(xiàng)附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。大病醫(yī)療支出第二年度3月1日到6月30日匯算清繳時再扣除。

[ 網(wǎng)友93141 ]

我兒子現(xiàn)在上大學(xué)，參與了學(xué)校的合作辦學(xué)項(xiàng)目，前兩年在中國讀書，后兩年在國外讀書，現(xiàn)在填寫信息選擇中國還是境外？證書由境外發(fā)放，沒有學(xué)籍號，怎樣填寫信息，是否可以扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

目前，子女教育允許扣除境內(nèi)外教育支出，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除僅限于境內(nèi)教育，不包括境外教育。如您符合子女教育扣除的相關(guān)條件，子女前兩年在國內(nèi)讀書，父母作為納稅人請按照規(guī)定填寫子女接受教育的相關(guān)信息；后兩年在境外接受教育，無學(xué)籍的，可以按照接受境外教育相關(guān)規(guī)定填報信息，沒有學(xué)籍號可以不填寫，但納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定留存相關(guān)證書、子女接受境內(nèi)外合作辦學(xué)的招生簡章、出入境記錄等。

[ 網(wǎng)友917568 ]

你們好！非常感謝有此次在線訪談機(jī)會，想向您咨詢幾個個稅新政問題： 一是如果是2019年12月取得資格證書，納稅人12月工資不能一次性足額扣除3600元（打比12月只享受扣除了1000元），那余下的2600元是不是就作廢次年不能享受扣除了呢？ 二是1月申報個稅時所屬期為12月份，申報時仍然使用舊模塊（2018版面），此版面因?qū)ｍ?xiàng)附加扣除信息不能上傳，是不是意味著1月取得的工資不能享受到專項(xiàng)附加扣除呢？實(shí)際所屬期1月份的工資在2月申報時才能享受到這項(xiàng)改革紅利？謝謝！

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

對于第一個問題，如果納稅人當(dāng)月工資收入不足扣除的部分，可以在年度終了后，通過匯算清繳自行申報辦理扣除。第二個問題，扣繳單位在1月份可以使用舊模塊申報2018年12月份的稅款。納稅人1月份取得的工資可以通過新模塊，按照新稅法規(guī)定計(jì)算享受專項(xiàng)附加扣除?？劾U單位代扣的稅款在2月份申報入庫，不影響納稅人1月份取得工資時享受專項(xiàng)附加扣除政策。

[ 網(wǎng)友16763 ]

APP填報的信息是否需要打印確認(rèn)？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

不需要打印。

[ 網(wǎng)友16763 ]

APP填錯了有沒有辦法修改？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

可以修改，專項(xiàng)附加扣除信息填錯，或者年度內(nèi)發(fā)生變更，無論扣繳義務(wù)人是否辦理過扣繳申報，個人均可通過個人所得稅APP進(jìn)行修改。

[ 網(wǎng)友16763 ]

需要雙方確認(rèn)的保存五年的紙質(zhì)資料，只是納稅人向單位直接填報的電子模板和紙質(zhì)模板才這樣做嗎？自行填的APP和電子稅務(wù)局信息還需不需要打印出來給單位簽字保存？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

不需要。

納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人專項(xiàng)附加扣除信息。

納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

[ 網(wǎng)友917569 ]

員工2019.6月剛畢業(yè)，在公司工作了5個月，基本扣除費(fèi)用是扣除6萬嗎？那專項(xiàng)附加、專項(xiàng)附加扣除是扣一年的還是5個月的？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

扣繳單位在為員工辦理預(yù)扣預(yù)繳時，減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等，均按照任職受雇實(shí)際月份數(shù)計(jì)算。年度終了后，納稅人可以通過辦理匯算清繳，減除費(fèi)用六萬元和扣除年度內(nèi)按規(guī)定可扣除的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。

[ 網(wǎng)友16563 ]

商業(yè)住房貸款還清了，現(xiàn)還有唯一公積金住房貸款，可抵扣個稅嗎？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

如果是同一套房子且符合政策規(guī)定條件，采取的為組合貸的形式，在商業(yè)貸款還清后，公積金貸款繼續(xù)還的情況下可以抵扣個稅。

[ 網(wǎng)友16643 ]

納稅人任職受雇單位在上海市，但日常工作地點(diǎn)在廣州市，上海和廣州均無自有住房。那么納稅人在廣州發(fā)生的租房支出能否享受專項(xiàng)附加扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

對于您這種情況發(fā)生的租房支出，按照實(shí)際工作地點(diǎn)廣州的住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。

[ 網(wǎng)友16715 ]

任職受雇單位在A城市，在A城市發(fā)放工資申報個稅，但是被外派到B城市，請問租房扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照A城市還是B城市？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

按照實(shí)際工作地B城市適用租房扣除標(biāo)準(zhǔn)。

[ 網(wǎng)友917332 ]

2018年12月份辦理的住房貸款，但是現(xiàn)在還沒批下來，預(yù)計(jì)2019年1月份批下來，單位現(xiàn)在讓我填寫專項(xiàng)附加扣除信息采集表報送上去，但是我沒有取得《專項(xiàng)附加扣除信息信息表-住房貸款利息支出》中的“貸款合同編號”，應(yīng)如何處理？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

納稅人可以待取得相關(guān)信息后填報扣除。如果因?yàn)橐粫r信息不全沒有及時填報也不用擔(dān)心，后續(xù)月份填報后，也可以按照全年依規(guī)定可扣除的額度進(jìn)行扣除，不影響納稅人享受專項(xiàng)附加扣除政策。

[ 主持人 ]

本次訪談到此結(jié)束，歡迎各位網(wǎng)友繼續(xù)關(guān)注和支持本欄目，了解稅收熱點(diǎn)，獲取稅收知識，再見！