稅總在線解答備受關(guān)注的個稅專項附加扣除問題

答：如果您單位為外派員工解決了住宿問題的，您單位員工就不能享受住房租金扣除，因為員工本人并未就租房發(fā)生房屋租金支出。如果外派員工自行解決租房問題的，如一年內(nèi)多次變換工作地點的，個人應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)更新專項附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點的情況分別進行扣除?？鄢龢藴?，按主要工作城市標準進行扣除。

問：納稅人任職受雇單位在上海市，但日常工作地點在廣州市，上海和廣州均無自有住房。那么納稅人在廣州發(fā)生的租房支出能否享受專項附加扣除？

答：對于您這種情況發(fā)生的租房支出，按照實際工作地點廣州的住房租金扣除標準進行扣除。

問：任職受雇單位在A城市，在A城市發(fā)放工資申報個稅，但是被外派到B城市，請問租房扣除標準是按照A城市還是B城市？

答：按照實際工作地B城市適用租金扣除標準。

大病醫(yī)療

問：我是去年12月20日入院治療腸胃炎，今年（2019年）1月5日出院的，我這種跨年度的醫(yī)療費用，如何計算扣除額？是分兩個年度分別扣除嗎?

答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時才進行醫(yī)療費用的結(jié)算。納稅人申報享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費用結(jié)算單上的結(jié)算時間為準，因此該醫(yī)療支出屬于第二年的醫(yī)療費用，到2019年結(jié)束時，如果達到大病醫(yī)療扣除的“起付線”，可以在2020年匯算清繳時享受扣除。

贍養(yǎng)老人

問：獨生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？

答：對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，如果納稅人對其親生父母、繼父母中的任何一人是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除。除上述情形外，不能按照獨生子女享受扣除。在填寫專項附加扣除信息表時，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。

信息采集及填報問題

國家稅務(wù)總局所得稅司副司長張峰解答

問：我從稅務(wù)機關(guān)的宣傳報道中了解到，專項附加扣除政策已經(jīng)開始實施了，如果我想享受，應(yīng)該怎么去辦理?

答：您要享受六項專項附加扣除，可以通過兩種途徑去辦理：一是由您單位按月發(fā)放工資預扣稅款時辦理扣除。除大病醫(yī)療外，其他五項專項附加扣除，您都可以選擇在單位發(fā)放工資時辦理。二是您自行在年度綜合所得匯算清繳申報時辦理，可以選擇在次年3月1日至6月30日以內(nèi)，您本人向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報。

問：我家里有兩位上了60歲的老人需要贍養(yǎng)，如果要享受扣除，我要報送哪些資料？

答：您在享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除時，需要填報相關(guān)信息，主要包括是否為獨生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證類型和號碼，以及與您的關(guān)系。此外，如有共同贍養(yǎng)人的，還要填報分攤方式、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證類型和號碼等信息。

問：我在實際工作中有兩個以上的任職受雇單位，我該怎么去辦理專項附加扣除？

答：如果您同時有兩個以上發(fā)放工資的單位，對同一個專項附加扣除項目，在一個納稅年度內(nèi)，您只能選擇其中一個單位辦理扣除。

問：我是單位的財務(wù)人員，我們單位該如何獲取員工填寫的專項附加扣除信息？

答：員工選擇在扣繳單位辦理專項附加扣除的，可以直接將紙質(zhì)表或電子模板提交給扣繳單位財務(wù)或者人力資源部門，也可通過手機APP或互聯(lián)網(wǎng)WEB網(wǎng)頁填寫后選擇推送給扣繳單位。

員工通過紙質(zhì)表或電子模板填寫的專項附加扣除信息，需要您錄入/導入到扣繳客戶端軟件；員工通過手機APP或互聯(lián)網(wǎng)WEB網(wǎng)頁填寫的專項附加扣除信息，您可以使用扣繳客戶端軟件，在專項附加扣除信息采集模塊中，通過“下載更新”功能進行下載。

問：我填報和提交了專項附加扣除信息，但如果沒有及時享受到扣除，應(yīng)該怎么辦？

答：您可以先與扣繳義務(wù)人聯(lián)系，核實是否收到您報送的相關(guān)專項附加扣除信息，并進行稅款計算。萬一出現(xiàn)問題，可由扣繳義務(wù)人在接下來的月份代扣個人所得稅時進行調(diào)整。如果是軟件操作或者政策執(zhí)行方面疑問，請您及時咨詢專業(yè)人士或當?shù)囟悇?wù)機關(guān)。

問：我在申請專項附加扣除時，為什么還要提供配偶信息？

答：根據(jù)政策規(guī)定，個人在享受子女教育、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除時，均涉及配偶相關(guān)情況。因此，您在填報專項附加扣除時，需要如實填寫配偶信息。

問：我聽公司財務(wù)說今年工資要按累計預扣法算稅，您能給我介紹一下嗎，這會對我各月的稅款產(chǎn)生影響嗎？

答：根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定，從今年1月1日起，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資薪金所得時，按照累計預扣法預扣預繳個人所得稅。累計預扣法，簡單來說就是將您在本單位年初以來的全部工薪收入，減去年初以來的全部可以扣除項目金額，如減除費用（也就是大家說的“起征點”）、“三險一金”、專項附加扣除等，減出來的余額對照相應(yīng)預扣率表（與綜合所得年度稅率表相同）計算年初以來應(yīng)預繳的全部稅款，再減去之前月份已經(jīng)預繳的稅款，就能計算出本月應(yīng)該預繳的稅款。

在實際計算稅款時，單位辦稅人員將本月的收入、專項扣除等金額錄入稅務(wù)機關(guān)提供的免費軟件后，可以直接計算出本月應(yīng)該預繳的稅款。之所以采用這種預扣稅款方法，主要是考慮到稅改后工資薪金所得計入綜合所得，按年計稅、稅款多退少補，如果還按照稅改前的方法預繳稅款，將有不少工薪納稅人年終需要補稅或者退稅。而采用累計預扣法，將有效解決這一問題，對大部分只有一處工薪所得的納稅人，納稅年度終了時預扣預繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，年終將無須再辦理匯算清繳申報；同時，即使納稅人需要補稅或者退稅，金額也相對較小，不會占用納稅人過多資金。

問：個人所得稅專項附加扣除電子模板哪里下載？

答：稅務(wù)機關(guān)為了方便納稅人，提供了多種渠道可以下載模板。納稅人和扣繳義務(wù)人可以從各地稅務(wù)機關(guān)的門戶網(wǎng)站或電子稅務(wù)局網(wǎng)站下載，也可以登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端下載。通過扣繳客戶端下載時，扣繳義務(wù)人需在登錄后進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中任意一項專項附加扣除入口，點擊導入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

問：填報子女教育扣除時，我該怎么填寫教育終止時間？

答：教育終止時間是指子女因就業(yè)或者其他原因不再繼續(xù)接受全日制學歷教育的時點。如果填寫了教育終止時間，從次月起，就不再繼續(xù)享受子女教育扣除。

如果您的子女在當前接受教育階段即將畢業(yè)，但還會繼續(xù)接受全日制學歷教育，則無需填寫，否則無法正常享受扣除政策。

問：在個人所得稅APP填寫完專項附加扣除信息后，選擇推送至扣繳義務(wù)人和選擇年度自行申報有什么不一樣？

答：這兩種方式都可以，您可以使用手機APP填報專項附加扣除信息，并選擇申報方式。

如果您選擇申報方式為“通過扣繳義務(wù)人申報”，單位可以使用扣繳端軟件，獲取您填寫的專項附加扣除信息，按月計算應(yīng)預扣預繳稅款后，向稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額納稅申報。在這種方式下，您可以在預扣預繳期間享受扣除。如果您未能及時報送，也可在以后月份補報，由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣，不影響您享受專項附加扣除。

如果您選擇申報方式為“綜合所得年度自行申報”，納稅人直接向稅務(wù)機關(guān)提交信息，扣繳單位無法獲取到納稅人的專項附加扣除信息。在這種方式下，納稅人在年度匯算清繳時才能享受扣除并辦理退稅。

需要提醒的是，如果選擇在單位按月享受專項附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。大病醫(yī)療支出在第二年度3月1日到6月30日匯算清繳時再扣除。

問：你們好！非常感謝有此次在線訪談機會，想向您咨詢幾個個稅新政問題：一是如果是2019年12月取得資格證書，納稅人12月工資不能一次性足額扣除3600元（假設(shè)12月只享受扣除了1000元），那余下的2600元是不是就作廢，次年不能享受扣除了呢？二是1月申報個稅時所屬期為12月份，申報時仍然使用舊模塊（2018版面），此版面因?qū)ｍ椄郊涌鄢畔⒉荒苌蟼?，是不是意味?月取得的工資不能享受到專項附加扣除呢？實際所屬期1月份的工資在2月申報時才能享受到這項改革紅利？謝謝！

答：對于第一個問題，如果納稅人當月工資收入不足扣除的部分，可以在年度終了后，通過匯算清繳自行申報辦理扣除。第二個問題，扣繳單位在1月份可以使用舊模塊申報2018年12月份的稅款。納稅人1月份取得的工資可以通過新模塊，按照新稅法規(guī)定計算享受專項附加扣除?？劾U單位代扣的稅款在2月份申報入庫，不影響納稅人1月份取得工資時享受專項附加扣除政策。

問：員工2019年6月畢業(yè)，那從1月到畢業(yè)前的這5個月里，基本減除費用是6萬嗎？那專項扣除、專項附加扣除是扣一年的還是5個月的？

答：扣繳單位在為員工辦理預扣預繳時，減除費用、專項扣除、專項附加扣除等，均按照任職受雇實際月份數(shù)計算。年度終了后，納稅人可以通過辦理匯算清繳，減除費用六萬元和扣除年度內(nèi)按規(guī)定可扣除的專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。

問：2018年12月份辦理的住房貸款，但是現(xiàn)在還沒批下來，預計2019年1月份批下來，單位現(xiàn)在讓我填寫專項附加扣除信息采集表報送上去，但是我沒有取得《專項附加扣除信息信息表-住房貸款利息支出》中的“貸款合同編號”，應(yīng)如何處理？

答：納稅人可以待取得相關(guān)信息后填報扣除。如果因為一時信息不全沒有及時填報也不用擔心，后續(xù)月份填報后，也可以按照全年依規(guī)定可扣除的額度進行扣除，不影響納稅人享受專項附加扣除政策。

“個人所得稅”APP問題

國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任陳夢林解答

問：是否個人通過“個人所得稅”APP填報專項附加扣除信息就不用再報給扣繳單位？

答：通過“個人所得稅”APP成功填報的專項附加扣除信息，若填報時指定由某扣繳單位申報的，該扣繳單位可在您提交的第三天后通過扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到您所填報的信息，無需再向該扣繳單位另行填報。

問：如果在“個人所得稅”APP的任職受雇信息中發(fā)現(xiàn)自己當前任職的單位并不在列表中，該如何處理？

答：“個人所得稅”APP“個人中心”里自動帶出的任職受雇信息是根據(jù)全國各地各扣繳單位報送的自然人基礎(chǔ)信息A表形成，只要扣繳單位當前的稅務(wù)登記狀態(tài)不為非正?；蛘咦N，而且扣繳單位報送信息中將您標記為在職雇員，正常就會將該單位顯示出來。

如果顯示不出來，有可能是您的任職受雇單位沒有將您的個人任職受雇信息報送給主管稅務(wù)機關(guān)或所報送的任職受雇信息有誤，也有可能是您的任職受雇單位在稅務(wù)機關(guān)的登記狀態(tài)為注銷或非正常，或者沒有將您的個人信息選擇為雇員，或者填寫了離職日期。請聯(lián)系您當前的任職受雇單位財務(wù)人員通過扣繳客戶端處理。

問：個人信息需要填寫哪些項目？需要全部填寫完整嗎？

答：當前，“個人所得稅”APP的個人信息中有以下欄目：

1.用戶基礎(chǔ)信息：系統(tǒng)自動帶出，使用居民身份證外的其他證照號碼注冊，需要填寫出生年月和性別。

2.戶籍所在地/現(xiàn)居住地址：需選擇省市地區(qū)，鄉(xiāng)/鎮(zhèn)/街道為選填項，手動填寫詳細地址（如街道、小區(qū)、樓棟、單元室等）。

3.學歷和民族：選填項，但建議完整填寫。

4.其他：電子郵箱和境外任職受雇國家默認無，可根據(jù)實際情況選填。

5.稅收優(yōu)惠信息：分為殘疾、烈屬、孤老三種情形，根據(jù)實際情況勾選，對于殘疾、烈屬需要填報相關(guān)證號并上傳證件的電子圖片資料，其中殘疾證號為必錄，烈屬的證號為非必錄。

問：在手機打開“個人所得稅”APP后提示“未連接到網(wǎng)絡(luò)或未獲取網(wǎng)絡(luò)權(quán)限，請檢查”，但手機網(wǎng)絡(luò)正常，能打開網(wǎng)頁，該如何解決？

答：可以嘗試如下方式解決：

1.請檢查您手機設(shè)置中是否對“個人所得稅”APP進行了網(wǎng)絡(luò)限制。常規(guī)操作路徑如下：先關(guān)閉“個人所得稅”APP，對蘋果IOS系統(tǒng)手機，點擊“設(shè)置→蜂窩移動網(wǎng)絡(luò)→個人所得稅→勾選WLAN與蜂窩移動網(wǎng)”；對安卓系統(tǒng)手機，常規(guī)操作路徑如下：先關(guān)閉“個人所得稅”APP，點擊“設(shè)置→無線和網(wǎng)絡(luò)→流量管理→應(yīng)用聯(lián)網(wǎng)→個人應(yīng)用中的個人所得稅→勾選移動網(wǎng)絡(luò)和WIFI”。然后重新打開“個人所得稅”APP。

2.如果確認網(wǎng)絡(luò)設(shè)置沒有問題，可能是網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定所致，請切換到WIFI網(wǎng)絡(luò)環(huán)境或稍等片刻再次嘗試。

3.可以在“個人所得稅”APP的個人中心中，將“工作地或常住地”臨時切換到其他省市，等業(yè)務(wù)辦理完成后再切回到實際工作地或常住地。

問：“個人所得稅”APP注冊方式有幾種？

答：“個人所得稅”APP目前有兩種注冊方式：

（1）人臉識別注冊（僅適用于居民身份證注冊）

通過人臉識別手段對用戶進行實人驗證，該方式是通過對實時采集的人臉與公安留存的照片進行比對驗證，驗證通過后即可完成實名注冊。

（2）注冊碼認證注冊（適用于所有證件類型注冊）

納稅人先行持有效身份證件及其他證明材料到就近的辦稅服務(wù)廳進行實名認證登記后申請發(fā)放注冊碼，然后采用此注冊碼在“個人所得稅”APP注冊賬號，以后憑此賬號即可遠程登錄“個人所得稅”APP進行辦稅。

問：“個人所得稅”APP為什么要實名注冊？

答：“個人所得稅”APP實名注冊的目的是：

1.為了驗證綁定的賬戶是否屬于本人；

2.對納稅人信息的真實性進行驗證審核；

3.保障納稅人的合法權(quán)益和涉稅數(shù)據(jù)安全；

4.建立完善可靠的互聯(lián)網(wǎng)信用基礎(chǔ)。

問：“個人所得稅”APP忘記密碼怎么辦？

答：忘記密碼時，可在“個人所得稅”APP登錄界面點擊【找回密碼】重新設(shè)置密碼。首先需要填寫身份信息，再選擇一種可用驗證方式，驗證通過后，然后在重置密碼頁面完成新密碼的設(shè)置。

問：如果在“個人所得稅”APP的任職受雇信息中發(fā)現(xiàn)某公司不是自己曾經(jīng)任職受雇的單位或早已離職的，該如何處理？

答：只要該公司給您做過雇員個人信息報送，且未填報離職日期的，該公司就會出現(xiàn)在您“個人所得稅”APP的任職受雇信息中。解決辦法如下：

1.如果是您曾經(jīng)任職的單位，您可在“個人所得稅”APP個人中心的任職受雇信息中點開該公司，然后在右上角點擊“申訴”，選擇“曾經(jīng)任職”方式。稅務(wù)機關(guān)會將信息反饋給該公司，由該公司在扣繳客戶端軟件中把人員信息修改成離職狀態(tài)即可；

2.如果是您從未任職的單位冒用的，您可在“個人所得稅”APP個人中心的任職受雇信息中點開該公司，然后在右上角點擊“申訴”，選擇“從未任職”方式，把情況反饋給該公司的主管稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)展開調(diào)查。

您點擊申訴后，“個人所得稅”APP相關(guān)任職信息將不再顯示。后續(xù)處理結(jié)果會通過“個人所得稅”APP主頁的消息提醒反饋給您，敬請留意。

問：扣繳單位使用的扣繳客戶端登錄后顯示“2018年”和“2019年”兩個藍色按鈕，有何不同？

答：為支持新個人所得稅法的實施，扣繳客戶端進行了較大升級（對原來正在使用扣繳客戶端的，直接打開運行后會自動升級）?？劾U客戶端升級后有“2018年”和“2019年”兩種版本模式： “2018年”的版本模式可用于查詢2018年及之前的數(shù)據(jù)，以及進行稅款所屬期2018年及以前的申報（含更正申報）；“2019年”的版本模式適用于稅款所屬期2019年以后的申報（含更正申報）?？赏ㄟ^系統(tǒng)右上角的“版本切換”按鈕，切換到另一版本模式下操作。新個人所得稅法中的專項附加扣除報送等功能在“2019年”版本模式中。

問：“個人所得稅”APP卸載后，數(shù)據(jù)還在嗎？

答：“個人所得稅”APP采集的數(shù)據(jù)都存儲在稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)器上，卸載手機APP后，手機上的數(shù)據(jù)會清除，但稅務(wù)機關(guān)服務(wù)器上的數(shù)據(jù)依然會保留。同一手機再次安裝或換其他手機另行安裝“個人所得稅”APP，登錄依然可以看到登錄身份人員原來填報的數(shù)據(jù)。

問：APP填報的信息是否需要打印確認?

答：不需要打印。

問：APP填錯了有沒有辦法修改？

答：可以修改，專項附加扣除信息填錯，或者年度內(nèi)發(fā)生變更，無論扣繳義務(wù)人是否辦理過扣繳申報，個人均可通過個人所得稅APP進行修改。

問：需要雙方確認的保存五年的紙質(zhì)資料，只是納稅人向單位直接填報的電子模板和紙質(zhì)模板才這樣做嗎？自行填的APP和電子稅務(wù)局信息還需不需要打印出來給單位簽字保存？

答：不需要。

納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個人專項附加扣除信息。

納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

原文：落實個稅專項附加扣除政策 讓納稅人及時盡享改革紅利（第二期）