內(nèi)容摘要：王軍在會上提出了2015年十項重點工作，其中第二項是全面推進(jìn)依法治稅。

個人所得稅改革釋放提速信號。

近日，在中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所舉辦的稅收征管與涉稅服務(wù)研討會上，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會副會長李林軍表示，今年的全國稅務(wù)工作會議對個人所得稅改革釋放了非常強烈的信號，相關(guān)工作已經(jīng)啟動。

目前，正在公開征求意見的《稅收征管法修正案（征求意見稿）》關(guān)于建立自然人納稅識別號、第三方向稅務(wù)機關(guān)提交涉稅信息的相關(guān)條款，也從征管條件上為個稅改革亮起綠燈。

個人所得稅改革醞釀多年，改革方向和思路已基本清晰，就是逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。

北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授王大樹對記者表示，目前分類征收個人所得稅主要是為了降低征收成本，方便稅務(wù)機關(guān)取得收入，改革后應(yīng)該更多體現(xiàn)稅負(fù)公平，改變個人所得稅淪為工薪階層所得稅，高收入群體稅負(fù)反而較低的情況。

因此，他呼吁個人所得稅應(yīng)按年計征，按家庭申報，甚至應(yīng)直接改成綜合征收模式。

改革啟動

個稅改革終于要走出不斷上調(diào)“起征點”的死胡同，綜合與分類相結(jié)合的稅制改革今年將啟動。

在上述研討會上，李林軍對國稅總局局長王軍在全國稅務(wù)工作會議上的講話做了詳細(xì)解讀。在他看來王軍對于2015年稅務(wù)工作的部署，“釋放的個稅改革的信號已非常強烈。”

他表示，王軍在會上提出了2015年十項重點工作，其中第二項是全面推進(jìn)依法治稅。具體內(nèi)容包括，扎實推進(jìn)稅收征管法的修訂，同時抓緊起草稅收征管法實施條例，與有關(guān)部門一起推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅立法以及個人所得稅法的修改。

此外，第七項工作是大力實施信息管稅，首次提出要研究實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅新版軟件。“也就是說個稅修法改革將加快，征收軟件系統(tǒng)要跟上。”李林軍稱。

而在稍早之前的全國財政工作會議上，財政部部長樓繼偉也表示，2015年將抓緊推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革有關(guān)工作，研究提出改革方案。

按照現(xiàn)行《個人所得稅法》，我國個稅實行分類征收。目前個人所得稅的稅目分為工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11類，分別對應(yīng)不同的稅率和費用扣除額（免征額）。

目前工薪所得稅代扣代繳，征管比較到位，其他收入尤其是偶然發(fā)生的財產(chǎn)性收入征管相對薄弱，客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題，個稅因此常常被詬病為工資稅。

王大樹舉例說，如果你一個月月薪是10萬，個稅稅率高達(dá)45%，由企業(yè)代扣一分錢不能少，而一些上市公司高管減持股票，收入動輒上億元，卻可以通過稅收籌劃做到5%－10%的稅率，包括一些炒房者，獲益不菲，也只有20%的稅率。

財政部公開數(shù)據(jù)顯示，2012年中國個人所得稅收入5820億元，其中，工資薪金所得項目收入為3577億元，占61.4%，2013年這一比重上升為62.6%。

對于分類征收的優(yōu)缺點，中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生與王大樹持同樣態(tài)度，他認(rèn)為造成稅負(fù)不公還有費用扣除設(shè)計不合理的因素。“比如有兩個納稅人，月工資都是兩萬塊錢，按目前的分類稅制繳的稅是一樣多的，但這兩個人的家庭負(fù)擔(dān)支出可能是完全不一樣的。”王冬生說。

有媒體援引財政部人士消息稱，個人所得稅改革方案的基本思路已經(jīng)敲定，將分四步走，包括合并部分稅目、完善稅前扣除、適時引入家庭支出申報制度、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等。

擴大覆蓋面

從國際上看，個人所得稅按照征收方式可分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結(jié)合的稅制三種類型。目前，大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都采用綜合或綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。而采用分類稅制的國家已經(jīng)很少，只有中國和非洲、西亞的一些發(fā)展中國家。

事實上，早在2003年，個人所得稅便已確定了改革方向，即要走“綜合與分類相結(jié)合”之路。2006年，這個改革方向還被寫入了“十一五”規(guī)劃。

王冬生認(rèn)為個稅改革的難度依然很大，對稅務(wù)局的征管能力要求很高，“在稅制設(shè)計上，哪些項目納入費用扣除，扣除額度多少，設(shè)計起來也非常復(fù)雜。”他說。

由于改革遲遲沒有進(jìn)展，同時，對個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏動態(tài)管理，沒有與物價指數(shù)、平均工資水平的上升實行掛鉤，導(dǎo)致提高個稅“起征點”成為各界關(guān)注的焦點。

2011年9月1日，修改后的《個人所得稅法》第三次提高個稅免征額，從2000元提高至3500元。免征額的提高意味著工薪收入者納稅面的縮減。據(jù)官方測算，個稅納稅人占工薪收入者比例由此前的28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬人減少至約2400萬人。

王大樹表示，3500元的免征額已經(jīng)高于當(dāng)年的全國平均工資，意味著一半以上的人不用納稅。起征點越來越高，繳個稅的人越來越少，再走下去就是死胡同。“改變這種局面應(yīng)該把11類稅目統(tǒng)統(tǒng)匯集起來合并計稅，并考慮家庭負(fù)擔(dān)抵扣因素，按家庭凈所得累進(jìn)征收。”

樓繼偉也早在2013年就表示，為體現(xiàn)公平，個稅將改成綜合和分類相結(jié)合的稅制，納稅的覆蓋面會擴大，抵扣因素也擴大，如贍養(yǎng)因素、住房按揭貸款都要計算進(jìn)去。同時，納稅覆蓋程度要擴大2400萬，將來可能4800萬。

而李林軍預(yù)計，改革后個稅納稅人數(shù)量將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)所得稅納稅人，目前企業(yè)做了稅務(wù)登記的是4000萬家，自然人如果全面自主申報的話，預(yù)計在3億人以上，將對稅務(wù)中介服務(wù)產(chǎn)生極大的需求。

王大樹對個稅改革態(tài)度相對樂觀。他認(rèn)為，改革后的征管難度并非不能克服，在電腦和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)如此發(fā)達(dá)的情況下，政府部門之間信息聯(lián)網(wǎng)也比較容易，只要下定決心都是可以解決的。“主要是稅務(wù)機關(guān)擔(dān)心工作量增大，但如果參照企業(yè)所得稅改成按年征收年底核算清繳，也不會增加太多工作量。”