內(nèi)容摘要：方案即將上報 教育費用有望率先納入個稅抵扣 個稅改革后一公里
個稅改革正式進(jìn)入攻堅階段。以單位代扣代繳為主體的個稅，逐漸向通過抵扣、自我申報的方向走去。
記者了解到，以綜合與分類相結(jié)合為目標(biāo)的個人所得稅改革正在大力推進(jìn)中，其基本思路已經(jīng)敲定，長期來看將分四步走，包括合并部分稅目、完善稅前扣除、適時引入家庭支出申報制度、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等。目前，稅前抵扣正在加緊研究中。在酌情調(diào)整基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，先將部分勞動所得合并為綜合所得，將子女教育和職業(yè)教育納入專項附加扣除，并加快建立和健全個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)。
“個稅改革30年，綜合與分類相結(jié)合也提了20年，進(jìn)展一直很緩慢，相關(guān)配套也沒有完善，比如銀行信息等很多方面都有欠缺，需要做的工作還有很多。”業(yè)內(nèi)人士告訴記者。實行分類與綜合相結(jié)合的個稅計征需要建立完善的個人信息平臺，真正實行恐怕需要3到5年時間。而這些工作又都是稅改的前提和基礎(chǔ)。
不過，個稅改革方案在財政部內(nèi)部已經(jīng)完成，方向也早就在中央文件中規(guī)定了，隨著上報時間的日益臨近，改革也正式進(jìn)入倒計時。
綜合與分類相結(jié)合
方案已經(jīng)完成，何時落地在于改革的決心。
記者了解到，個稅改革方案已經(jīng)完成，預(yù)計2016年上半年上報，下半年會選擇部分方案實施。
“個稅改革的方向很明確，就是分類和綜合相結(jié)合，盡管綜合個稅制度還需要很多配套，涉及信息管理制度的完善等難點，但這些問題并不是不能解決的，隨著改革的推進(jìn)，個稅的技術(shù)條件將得到保障。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示。
據(jù)了解，我國現(xiàn)行的個稅制度是一種分類個人所得稅制，即對納稅人的各項收入進(jìn)行分類，采取“分別征收、各個清繳”的征管方式取得個稅收入。這種個稅制度一方面在客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題。另一方面對個稅的所有納稅人實行“一刀切”，而不考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的輕重、家庭支出的多少。同時，對個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏動態(tài)管理，沒有與物價指數(shù)、平均工資水平的上升實行掛鉤。
而在一些個稅制度比較成熟的國家，一般采取的是綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，除了對個人不同收入來源采取相應(yīng)的分類外，還采用綜合個人所得稅制，將其全年的收入納入計稅范圍。
“個人所得稅綜合稅制從2007年以來已經(jīng)做了鋪墊，比如說年收入12萬元是要做綜合申報。綜合各方面的情況看，2020年之前個人所得稅綜合稅一定會成為現(xiàn)實，只是說綜合范圍有多大，僅僅從工薪所得擴(kuò)展到勞務(wù)所得，把所有的收入納入綜合所得，這有一點回旋余地，但是開征，由分類轉(zhuǎn)向綜合是可以實施的。”中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇表示。
以家庭征繳
此次個稅改革的是合并部分稅目，是將工薪所得、勞務(wù)報酬、稿酬等經(jīng)常性、連續(xù)性勞動所得等，合并為“綜合所得”；其他財產(chǎn)性所得以及臨時性、偶然性所得仍作為“分類所得”。這同時為稅前扣除做出了鋪墊。
就一般規(guī)律來說，納入綜合的種類越多，調(diào)節(jié)收入分配就越有力度，但同時征管運行成本也會越高。就中國此次改革而言，工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，承包經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得都有可能納入綜合征收范圍。
“公司經(jīng)營者，其所得稅計算，要扣除掉日常的費用開支、固定資產(chǎn)的折舊，而務(wù)工人員要開展工作，一樣會有各種損耗等‘成本’，但它卻被算作純收入用于計稅。”浙江省政協(xié)委員宗馥莉說，這些“成本”實際上應(yīng)該扣除后計算。
目前針對某些特殊領(lǐng)域，中國的個稅改革已在進(jìn)行有益的嘗試。去年5月，財政部發(fā)布通知稱，對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年。上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院稅收系主任朱為群表示，將子女教育及職業(yè)教育納入專項抵稅這是國外的大趨勢。按照國外經(jīng)驗來看，一般規(guī)定是家庭有一個孩子或兩個孩子，個人所得稅扣除的定額是不一樣的。同時職業(yè)教育，比如參加考試的考試費、培訓(xùn)費等，也在個稅里確定了一個扣除額。
2012年3月，一份由國家發(fā)改委起草的報告就鄭重提出了以家庭為個稅征收主體，個人所得稅按照綜合征收，以此降低賦稅。實際上，以家庭為個稅征收主體的制度，按照勞務(wù)性收入、財產(chǎn)性收入和偶然所得進(jìn)行分類征稅，不僅比抬高免征額更趨合理，也能讓中產(chǎn)階層利用稅收扣除優(yōu)惠政策來實現(xiàn)合理避稅。比如適時引入家庭支出申報制度，即在保持以個人為納稅單位的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步允許夫妻聯(lián)合申報家庭贍養(yǎng)老人、子女教育、住房按揭貸款利息等相關(guān)支出，并在夫妻之間分?jǐn)偪鄢蛴梢环娇鄢蚱揠p方分別納稅。
優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，即以現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的稅率結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，適度調(diào)整邊際稅率，合理確定綜合所得適用稅率。
建立信息系統(tǒng)
不過，在抵扣措施之前，更重要的配套措施還待完善。
“從合并稅目到費用扣除，從家庭申報再到稅率調(diào)整，其實是一環(huán)扣一環(huán)、連續(xù)性的。”朱為群表示。
盡管之前在實施個人年收入12萬元以上須自行申報的政策時，相關(guān)部門已經(jīng)進(jìn)行了不少信息采集工作，但仍有很多方面都有欠缺，比如銀行信息等。
新稅制的建立需要一套完善的制度支持來運作，對于個人所得稅改革，個人收入流和支出項目、成本設(shè)定都是需要得到信息，才能去征稅的。改革方案和征管措施需要相輔相成，制度完美、征管跟不上，制度就沒法運行。
目前來看，個人收入和財產(chǎn)的范圍比較大，具有多樣性特點，納入登記范圍的只是一小部分。比如汽車、商品房以及職工的工薪收入等這些顯性的，已經(jīng)納入登記范圍，但其他很多隱性收入和財產(chǎn)并沒有被納入。財政部稅政司所得稅處早在2015年就已經(jīng)開始著手個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)的建設(shè)工作，但推進(jìn)的進(jìn)度并不樂觀。“財政部門對于個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)的建立是謹(jǐn)慎的，畢竟此前房產(chǎn)登記系統(tǒng)的推進(jìn)例子在那兒擺著。”相關(guān)財稅人士說。
