按照國務院關于全面推開營業(yè)稅改增值稅(以下簡稱營改增)試點工作的要求，遼寧省地稅局相關負責人8日就全面推開營改征增試點工作的進展情況，以及營改增后涉及地稅系統(tǒng)的相關規(guī)定和代征增值稅的有關政策做了通報。
一、全面推開營改增試點工作的進展情況
3月8日，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關于做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點準備工作的通知》(財稅〔2016〕32號)，要求全國財稅部門做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的準備工作。3月23日，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，通知規(guī)定：自2016年5月1日起，全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。遼寧省地稅局黨組從講政治、顧大局出發(fā)，高度重視，全力推進營改增試點工作。從前期工作的進展情況看，主要有以下三個特點：
一是統(tǒng)一思想，提高認識。省地稅局黨組高度重視營改增試點工作，于3月25日召開了全省地稅局長工作會議，凝聚改革共識，研究部署工作。要求全系統(tǒng)樹立大局意識、責任意識，充分認識到全面推開營改增試點工作，是深化財稅改革、培育發(fā)展新動能的重要措施;是助力長遠，服務全局的重大政治任務;也是對地稅系統(tǒng)動員能力、組織水平、干部素質的綜合性考驗。在統(tǒng)一思想，提高認識的同時，明確了具體工作對接的時間點和路線圖，并對營改增試點工作進行全程督查、全程問效。
二是加強組織領導，注重部門配合協(xié)調，形成改革合力。全省各級地稅機關都成立了由一把手負責的營改增試點領導小組，為改革的實施提供了組織保障。同時，加強同省財政廳和省國稅局的工作聯(lián)系，建立了財政、國、地稅主管部門聯(lián)席工作機制，做到密切合作，同心協(xié)力。
三是周密安排，按時移交戶籍信息。按照總局的統(tǒng)一部署，完成了營業(yè)稅納稅人的查詢和資料整理，于3月14日已將53萬戶(其中正常戶37.8萬戶)營業(yè)稅納稅人的戶籍征管信息移交給省國稅局，并要求各市地稅部門配合當?shù)貒惒块T進行核實。同時，在門戶網站和微信公共賬號等平臺建立營改增試點專欄，對營改增試點工作進行廣泛宣傳。
二、營改增后涉及地稅系統(tǒng)辦理業(yè)務的相關規(guī)定
2016年5月1日起，全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅后，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，對試點前(4月30日前)發(fā)生的應稅行為還有涉及地稅系統(tǒng)辦理的相關規(guī)定：
一是試點納稅人發(fā)生應稅行為，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅。
二是試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。
三是試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。
三、營改增后地稅系統(tǒng)代征增值稅的相關政策
2016年5月1日，全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅后，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十一條規(guī)定：營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。納稅人銷售取得的不動產(俗稱二手房)和其他個人出租不動產的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。遼寧省地稅部門受國稅部門委托對遼寧省范圍內納稅人銷售取得的不動產和其他個人(指自然人)出租不動產的增值稅代為征收。與營改增之前相比，納稅人銷售取得的不動產繳納增值稅和其他個人出租房屋繳納增值稅的征收機關不變、征收場所不變、征收流程不變。
從納稅人銷售取得的不動產繳納增值稅來看，納稅人需要重點關注以下三個方面：
一是一般納稅人和除其他個人之外的小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)在發(fā)生轉讓不動產行為時，應向不動產所在地主管地稅機關，按5%的預征率預繳增值稅稅款。當期申報時，向機構所在地主管國稅機關申報應納稅額;其他個人在發(fā)生轉讓不動產行為時，按5%的征收率繼續(xù)在原地稅機關指定的征收場所申報繳納增值稅。納稅人辦稅的征收機關、征收場所和征收流程同營改增前保持一致，同原營業(yè)稅稅率也保持一致。
納稅人轉讓其取得的不動產，向不動產所在地主管地稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。其中：小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開。
二是對納稅人轉讓其取得的不動產應稅行為，區(qū)分具體情況，分別采用一般計稅方法、簡易計稅方法、可選擇兩種計稅方法的一種這三種方式來計算增值稅應納稅額。同營改增前營業(yè)稅的差額或全額的計算方法基本保持一致。具體的適用方法我們將根據(jù)《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》，同國稅部門聯(lián)合向社會詳細公布。
大家關心的其他個人轉讓住房的增值稅政策，有如下規(guī)定：
在遼寧省范圍內，其他個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。這個和目前營業(yè)稅的政策一樣。不同的是：其他個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅，這個和目前營業(yè)稅的稅率也一樣。但此5%非彼5%。比如說，其他個人將購買不足2年的住房對外銷售取得的價款和價外費用為100萬元，按照營業(yè)稅來算，是100萬乘以5%的營業(yè)稅稅率(100萬×5%=5萬元)，需繳納5萬元的營業(yè)稅;按照增值稅來算，是100萬扣除含稅因素乘以5%的征收率(100萬÷(1+5%)×5%=4.76萬元)，只需繳納4.76萬元的增值稅。營改增后比營改增前能減輕納稅人稅收負擔2400元左右。
三是在稅收優(yōu)惠政策上，納稅人轉讓其取得的不動產增值稅政策平移了現(xiàn)行的營業(yè)稅優(yōu)惠政策，沒有發(fā)生變化。
從其他個人出租不動產繳納增值稅來看，仍然在出租不動產所在地主管稅務機關繳納稅款，不會給納稅人增加稅收負擔。
