新稅改動(dòng)向：增值稅歸中央 房產(chǎn)稅歸地方

內(nèi)容摘要：按照財(cái)政部的部署，下一步房產(chǎn)稅改革的具體方向是減少房產(chǎn)建設(shè)和交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)，增加保有環(huán)節(jié)稅收，配套推進(jìn)清費(fèi)立稅。

稅制改革核心問(wèn)題之一——中央和地方的稅收分成，正在漸漸明確。

經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)獨(dú)家獲悉，未來(lái)稅制改革的基本思路是將流轉(zhuǎn)稅，主要是增值稅收入大幅上劃中央；而直接稅特別是房地產(chǎn)相關(guān)稅收，將會(huì)下劃為地方稅。

以房地產(chǎn)稅來(lái)說(shuō)，改革思路的設(shè)計(jì)將會(huì)統(tǒng)籌考慮稅收與收費(fèi)等因素，合理設(shè)置房地產(chǎn)建設(shè)、交易和保有環(huán)節(jié)的稅負(fù)水平，在保障基本居住需求的基礎(chǔ)上，將城鄉(xiāng)個(gè)人住房及工商業(yè)房地產(chǎn)全部納入征稅范圍，按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值確定計(jì)稅依據(jù)。

其中，對(duì)個(gè)人住房實(shí)行幅度比例稅率，并授權(quán)省級(jí)政府在幅度內(nèi)確定本地區(qū)適用稅率。實(shí)行納稅人自行申報(bào)、稅務(wù)部門(mén)核實(shí)稅收的征管模式；對(duì)工商業(yè)房地產(chǎn)按評(píng)估價(jià)值征收房地產(chǎn)稅，實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的比例稅率，促進(jìn)工商業(yè)節(jié)約集約使用土地。

改革后，房地產(chǎn)稅將逐步成為地方政府持續(xù)穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源和縣(市)級(jí)主體稅種，促進(jìn)建立房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。

經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)了解到，這項(xiàng)工作目前由全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工委牽頭，財(cái)政部將配合全國(guó)人大啟動(dòng)房地產(chǎn)稅法及其說(shuō)明的起草工作。

房地產(chǎn)稅

中國(guó)現(xiàn)行稅制中，涉及房地產(chǎn)的稅種共有10種，包括營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅等，此外還有相當(dāng)數(shù)量的涉房地產(chǎn)收費(fèi)和政府性基金。

財(cái)政部認(rèn)為，現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制已不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，對(duì)各類(lèi)房地產(chǎn)統(tǒng)一開(kāi)征房產(chǎn)稅，統(tǒng)籌推進(jìn)相關(guān)稅費(fèi)改革，有利于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展，逐步培育地方主體稅種，推進(jìn)地方政府治理方式的轉(zhuǎn)型，調(diào)節(jié)收入和財(cái)富分配，促進(jìn)社會(huì)公平。

2011年1月，上海曾開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房地產(chǎn)稅試點(diǎn)，適用稅率暫定為0.6%。征收對(duì)象為本市居民二套房及非本市居民新購(gòu)房。同期重慶啟動(dòng)房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，征收對(duì)象為個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅、個(gè)人新購(gòu)的高檔住房，以及在重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)的二套房。

但對(duì)于上海、重慶兩市推行的房產(chǎn)稅改革，主管部門(mén)和社會(huì)各界一直沒(méi)有取得一致的看法。直至2013年10月的中共十八屆三中全會(huì)《決定》提出完善稅收制度，并提出加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，房產(chǎn)稅開(kāi)始被納入到房地產(chǎn)稅制的整體框架中進(jìn)行考察，并確立了法律先行的原則。

主管部門(mén)最近的一次對(duì)房地產(chǎn)稅的表態(tài)出現(xiàn)在今年10月。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在《求是》雜志撰文稱(chēng)，加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，總的方向是，在保障基本居住需求的基礎(chǔ)上，對(duì)城鄉(xiāng)個(gè)人住房和工商業(yè)房地產(chǎn)統(tǒng)籌考慮稅收與收費(fèi)等因素，合理設(shè)置建設(shè)、交易、保有環(huán)節(jié)稅負(fù)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，使房地產(chǎn)稅逐步成為地方財(cái)政持續(xù)穩(wěn)定的收入來(lái)源。同時(shí)，房地產(chǎn)稅改革要加強(qiáng)調(diào)研，立法先行，適時(shí)推進(jìn)。

就在上述表態(tài)后不久，廣東省政府出臺(tái)了《廣東省深化財(cái)稅體制改革率先基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度總體方案》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《總體方案》)，其中有關(guān)地方政府稅收來(lái)源的內(nèi)容最為引人關(guān)注?！犊傮w方案》提出，將房地產(chǎn)稅等財(cái)產(chǎn)行為稅成為縣(市)級(jí)主體稅種，以增強(qiáng)市縣政府履行事權(quán)和支出責(zé)任的保障能力；理順中央與地方收入分配，將具備相當(dāng)規(guī)模、收入來(lái)源穩(wěn)定、與產(chǎn)業(yè)發(fā)展關(guān)聯(lián)度高的稅種作為地方主體稅種和主體收入。這被看作時(shí)隔三年后，地方對(duì)房地產(chǎn)稅成為地方主體稅種的再一次呼吁。

但是在中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收學(xué)院副教授趙濤來(lái)看，房地產(chǎn)稅的改革是伴隨著稅制改革的，不是一個(gè)省能夠決定的。

整體改革

按照財(cái)政部的部署，下一步房產(chǎn)稅改革的具體方向是減少房產(chǎn)建設(shè)和交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)，增加保有環(huán)節(jié)稅收，配套推進(jìn)清費(fèi)立稅。

2014年前三個(gè)季度，房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收增速普遍回落，房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅和契稅增速比上年同期分別回落33.6和30.2個(gè)百分點(diǎn)。與此同時(shí)，前三個(gè)季度國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入31290億元，同比增長(zhǎng)16.6%，其中9月份下降21.1%。

一位基層的財(cái)稅官員告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，房地產(chǎn)稅的改革可能會(huì)導(dǎo)致地方財(cái)力下降，但是中央也會(huì)將地方的事權(quán)進(jìn)一步減少。“在營(yíng)改增的情況下，當(dāng)流轉(zhuǎn)稅特別是增值稅上劃之后，地方政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的動(dòng)機(jī)機(jī)會(huì)大大減少，而通過(guò)增加財(cái)產(chǎn)稅相關(guān)的直接稅達(dá)到調(diào)節(jié)的目的。”

該官員表示，現(xiàn)在與財(cái)產(chǎn)稅相關(guān)的直接稅占整個(gè)收入比才5.09%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到調(diào)節(jié)財(cái)富分配的目的。

因此，他認(rèn)為房地產(chǎn)稅的征收是一個(gè)趨勢(shì)，未來(lái)在流轉(zhuǎn)稅方面減稅，比如營(yíng)業(yè)稅改增值稅，而產(chǎn)生的稅收空額，是要通過(guò)在財(cái)產(chǎn)稅等直接稅彌補(bǔ)過(guò)來(lái)，這樣能夠達(dá)到整體不增加稅負(fù)，又能通過(guò)房地產(chǎn)稅對(duì)居民投資、分配產(chǎn)生影響。

不過(guò)，征收房地產(chǎn)稅的問(wèn)題并不僅僅在于政策制定，征管環(huán)節(jié)也將困難重重。首先在于技術(shù)細(xì)節(jié)，如何征收、如何處罰都是問(wèn)題。一位多次參與房地產(chǎn)稅制設(shè)計(jì)的財(cái)稅專(zhuān)家表示，汽車(chē)不交相關(guān)稅收可以給予不準(zhǔn)上牌等懲罰措施，但是對(duì)于不交房地產(chǎn)稅難道要去沒(méi)收房子嗎？

其次，在一些稅收官員看來(lái)，征收房地產(chǎn)稅是一件得罪人的事情。在2014年的一次稅收內(nèi)部研討會(huì)中，來(lái)自南方省份的一些地稅局局長(zhǎng)在討論房地產(chǎn)稅時(shí)私下表示，幸虧房地產(chǎn)稅是先立法再征收，需要等待好幾年，那時(shí)他們都已經(jīng)退休了。

不過(guò)，更多的擔(dān)心來(lái)自于房地產(chǎn)稅的征收對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的影響。“開(kāi)征房地產(chǎn)稅后，大量房產(chǎn)需要進(jìn)行納稅，必然帶來(lái)短期內(nèi)房屋的拋售，會(huì)有供大于求的效果產(chǎn)生，但是這樣也抑制了投資性房地產(chǎn)的消費(fèi)。”山東省一位財(cái)政局官員認(rèn)為，甚至房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的企業(yè)都是正常的和必然的，但是長(zhǎng)遠(yuǎn)之后會(huì)促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)回歸正常發(fā)展。

他認(rèn)為，未來(lái)，房地產(chǎn)業(yè)依然會(huì)是一個(gè)重要產(chǎn)業(yè)，而不會(huì)成為夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)。