預(yù)收貨款方式5月1日前發(fā)出貨物，發(fā)票可按16%稅率開具嗎

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/05/24 08:46:17　字體：大小

　　【問題】

　　采取預(yù)收貨款銷售方式，4月25日發(fā)出貨物，合同約定到貨后10內(nèi)開具發(fā)票，現(xiàn)在客戶按16%開具發(fā)票是否合法？

　　【答案】

　　根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號）規(guī)定，采取預(yù)收貨款銷售方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，即4月25日，因此，客戶按16%開具發(fā)票不符合稅法規(guī)定。

　　法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號）第一條規(guī)定如下：納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%.《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第65號）第三十八條　條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

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