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預(yù)收貨款方式5月1日前發(fā)出貨物,發(fā)票可按16%稅率開具嗎

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/05/24 08:46:17 字體:

  【問題】

  采取預(yù)收貨款銷售方式,4月25日發(fā)出貨物,合同約定到貨后10內(nèi)開具發(fā)票,現(xiàn)在客戶按16%開具發(fā)票是否合法?

  【答案】

  根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號)規(guī)定,采取預(yù)收貨款銷售方式,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,即4月25日,因此,客戶按16%開具發(fā)票不符合稅法規(guī)定。

  法規(guī)依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號)第一條規(guī)定如下:納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%.《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

  《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第65號)第三十八條 條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

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