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如何采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/07/18 17:52:27 字體:

  【問題】

  在采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下,企業(yè)進行所得稅的計算大概過程是怎樣的?

  【答案】

  執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè),在采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下,企業(yè)一般應于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅的核算。企業(yè)應當將當期和以前期間應交未交的所得稅確認為負債,將已支付的所得稅超過應支付的部分確認為資產(chǎn)。存在應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的,應當按照會計準則規(guī)定確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。在資產(chǎn)負債表日,對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產(chǎn)),應當按照稅法規(guī)定計算的預期應交納(或返還)的所得稅金額計量。

  所得稅費用計算過程如下:

 ?。ㄒ唬┐_定產(chǎn)生暫時性差異的項目

 ?。ǘ┐_定資產(chǎn)或負債的賬面價值及計稅基礎

 ?。ㄈ┯嬎銜簳r性差異的期末余額,包括應納稅暫時性差異的期末余額和可抵扣暫時性差異的期末余額

 ?。ㄋ模┯嬎?quot;遞延所得稅負債"、"遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額

  1.“遞延所得稅負債”科目的期末余額=應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉回時的所得稅稅率

  2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額=可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉回時的所得稅稅率

 ?。ㄎ澹┯嬎?ldquo;遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額

  1.“遞延所得稅負債”科目發(fā)生額=期末余額-期初余額

  2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=期末余額-期初余額

  (六)所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用(或-遞延所得稅收益)

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