代扣代繳個人所得稅的申報憑證可否作為稅前扣除憑證
【問題】
個人為企業(yè)提供零星勞務業(yè)務,公司支付勞務費,是否可以以為其代扣代繳個人所得稅的申報憑證作為在企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?
【答案】
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定:“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱‘應稅項目’)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。”
因此,個人為企業(yè)提供小額零星經(jīng)營業(yè)務,企業(yè)不可以以為其代扣代繳個人所得稅的申報憑證作為在企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。應該以對方出具的收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。