股東分期出資，借款經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利息在匯算清繳時(shí)能否稅前扣除

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/11/21 15:12:08　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　公司股東認(rèn)繳出資，章程約定5年內(nèi)分期出資實(shí)繳到位，那么我們?cè)谶@5年內(nèi)借款經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利息，在匯算清繳時(shí)能否稅前扣除？

　　【答案】

　　參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)）規(guī)定：關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

依據(jù)上述規(guī)定，應(yīng)該視具體情況進(jìn)行分析，在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，發(fā)生的利息不允許稅前扣除。

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