6月購買的設備、器具可以在二季度申報扣除嗎
【問題】
500萬以下設備、器具的固定資產(chǎn)在使用之次月所屬年度可以一次性稅前扣除,那2019年6月購買的設備、器具可以在二季度申報扣除嗎?
【答案】
《國家稅務總局關于修訂2018年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2019年第23號)附件:A201020 《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》填報說明的第一條第(二)項規(guī)定如下:
2.填報原則
納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務總局公告2019年第66號等相關文件規(guī)定固定資產(chǎn)優(yōu)惠政策的,應按以下原則填報:
(1)自該固定資產(chǎn)開始計提折舊起,在“稅收折舊”大于“一般折舊”的折舊期間內(nèi),必須填報本表。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第五十九條規(guī)定,企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
綜上規(guī)定,企業(yè)6月份購入的固定資產(chǎn)并在6月份使用,應在7月份計提折舊,根據(jù)國家稅務總局公告2019年第23號附件填報說明的規(guī)定,應自該固定資產(chǎn)開始計提折舊起填報季(月)度申報表,即7月或三季度。因此,2019年6月購買的不超過500萬的設備、器具固定資產(chǎn)不可以在二季度申報扣除。
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