合伙企業(yè)以專利技術投資入股能否適用遞延納稅政策

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/07/07 09:54:45　字體：大小

　　【問題】

　　合伙企業(yè)以專利技術投資入股能否適用遞延納稅政策？

【答案】

《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅[2016]101號）第三條第（一）項規(guī)定，企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。第（二）項規(guī)定，企業(yè)或個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業(yè)按技術成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。第（三）項規(guī)定，技術成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。第（四）項規(guī)定，技術成果投資入股，是指納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權）的行為。

《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第62號）第二條第（一）項規(guī)定，選擇適用《通知》中遞延納稅政策的，應當為實行查賬征收的居民企業(yè)以技術成果所有權投資。

《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二條規(guī)定，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

根據(jù)上述規(guī)定，合伙企業(yè)以專利技術入股不能適用遞延納稅政策。