購進設備享受一次性稅前扣除，預繳時是否要納稅調增

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/07/27 11:28:24　字體：大小

　　【問題】

　　我公司2020年購進單價500萬元以下的設備享受一次性稅前扣除優(yōu)惠，計提的折舊在2021年季度預繳時是否要納稅調增？

【答案】

《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務總局公告2021年第3號）《附件：中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》中《A201020<資產加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表>填報說明》第二條第（二）項規(guī)定，第 5 列“納稅調減金額” 納稅人按照文件規(guī)定享受資產加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產，在列次填報時間口徑規(guī)定的期間內，根據會計折舊、攤銷金額與稅收加速折舊、攤銷金額填報：當會計折舊、攤銷金額小于等于稅收折舊、攤銷金額時，該項資產的“納稅調減金額”＝“享受加速政策計算的折舊\攤銷金額”－“賬載折舊\攤銷金額”

當會計折舊、攤銷金額大于稅收折舊、攤銷金額時，該項資產“納稅調減金額” 按 0 填

根據上述規(guī)定，2020年購進單價500萬元以下的設備，2021年計提的折舊在季度預繳時不需要納稅調增，匯算清繳時再進行納稅調增。