二級分支機構(gòu)存在查補稅款，應如何在總分機構(gòu)之間分配繳納

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/12/27 15:27:33　字體：大小

【問題】

匯總繳納企業(yè)所得稅的總分機構(gòu)，如果其中一家二級分支機構(gòu)存在查補稅款，應如何在總分機構(gòu)之間分配繳納？

【答案】

參考《國家稅務總局關(guān)于<印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）第二十八條規(guī)定：“二級分支機構(gòu)應將查補所得稅款的50%分攤給總機構(gòu)繳納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫;50%分攤給該二級分支機構(gòu)就地辦理繳庫。具體的稅款繳庫程序按照財預〔2012〕40號文件第五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

匯總納稅企業(yè)繳納查補所得稅款時，總機構(gòu)應向其所在地主管稅務機關(guān)報送經(jīng)二級分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表和二級分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)出具的稅務檢查結(jié)論，二級分支機構(gòu)也應向其所在地主管稅務機關(guān)報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表和稅務檢查結(jié)論?！?/span>

因此，查補稅款的50%應分配給總機構(gòu)繳納，50%分配給參與檢查的二級分支機構(gòu)繳納，未參與檢查的其他二級分支機構(gòu)不參與分配。