深圳市2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳通知
國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告
2022年第4號(hào)
為做好2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號(hào))有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下:
一、匯算清繳范圍
凡屬國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍,按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱“納稅人”),無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(2012年第57號(hào))的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時(shí)間
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),進(jìn)行匯算清繳。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形,需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的,應(yīng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、匯算清繳申報(bào)方式
2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式為網(wǎng)頁在線申報(bào)、客戶端申報(bào)及上門申報(bào)。
納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi),通過國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局或客戶端填寫和報(bào)送所適用的申報(bào)表,并結(jié)清稅款。
納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企所得稅申報(bào)有誤的,可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在網(wǎng)上申
系統(tǒng)或到辦稅服務(wù)大廳重新填報(bào)納稅申報(bào)表并進(jìn)行納稅申報(bào)。
推薦通過網(wǎng)上申報(bào)渠道辦理匯算清繳業(yè)務(wù)。
四、匯算清繳申報(bào)資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照《中華—2—民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定,正確計(jì)算納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度稅申報(bào)表及其附表,完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料,并對(duì)納稅申報(bào)真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。查賬征收企業(yè)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)修訂版本);核定征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類,2018年版)》(國家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)修訂版本);跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2018年版)》(國家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)修訂版本)。
(二)2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞?,即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送時(shí)才需報(bào)送。
納稅人采用網(wǎng)上申報(bào)方式的,應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定,自行保存以下有關(guān)資料:
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;
2.財(cái)務(wù)報(bào)表;
3.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的,同時(shí)保存《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》;
4.備案事項(xiàng)相關(guān)資料;
5.資產(chǎn)損失相關(guān)資料;
6.總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;
7.委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的,雙方簽訂的代理合同和中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告;
8.跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)需保存匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;分支機(jī)構(gòu)需保存經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;
9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象,并就確定原則、依據(jù),共同成本分配原則、方法,以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告;
10.其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報(bào)送的資料(詳情請查閱辦稅指南)。
納稅人采用上門申報(bào)方式的,仍按規(guī)定報(bào)送上述1至3項(xiàng)資料。
納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理的,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分別填寫《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》
《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表》《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》,并隨同年度納稅申報(bào)表一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
五、違章處理
納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳,或者未按規(guī)定保存或報(bào)送本通告第四條所列資料的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
六、其他注意事項(xiàng)
(一)優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理
納稅人享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)實(shí)行備案資料留存?zhèn)洳榈?,?yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件,并自行在申報(bào)表填報(bào)享受優(yōu)惠,同時(shí)妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。
(二)資產(chǎn)損失申報(bào)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(2018年第15號(hào))的規(guī)定,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,并保證資料的真實(shí)性、合法性。
(三)政策風(fēng)險(xiǎn)提示
為進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平,幫助納稅人提高申報(bào)質(zhì)量,降低涉稅風(fēng)險(xiǎn),國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局將在2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間繼續(xù)為納稅人提供稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。
該服務(wù)具體實(shí)現(xiàn)方式是在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)頁面增加稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示掃描功能,納稅人可以自行選擇是否享受服務(wù),選擇與否不會(huì)影響納稅人正常申報(bào)。
(四)后期更正申報(bào)
匯算清繳申報(bào)期結(jié)束后,納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的,可以自行選擇網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)方式進(jìn)行更正申報(bào),需要補(bǔ)繳稅款的,按規(guī)定按日加收滯納金。
(五)匯算清繳退抵稅
匯算清繳申報(bào)成功后,如果納稅人存在企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款,可根據(jù)電子稅務(wù)局提示信息自動(dòng)完成退(抵)稅申請表填寫和文書提交,辦理結(jié)果可在電子稅務(wù)局“我要查詢—辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢—網(wǎng)上申請文書結(jié)果查詢及領(lǐng)取”中查詢。
納稅人也可以通過電子稅務(wù)局“我要辦稅”模塊或辦稅服務(wù)廳申請辦理。
(六)涉稅事項(xiàng)咨詢
納稅人進(jìn)行2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如遇到問題的,建議最大限度地通過“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。推薦通過國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”進(jìn)行查詢學(xué)習(xí),也可以選擇登陸國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線等方式進(jìn)行咨詢。
本通告的相關(guān)事項(xiàng),如國家稅務(wù)總局在2021年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的文件,按新的文件規(guī)定辦理。
特此通告。
國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
2022年4月11日
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有 天 |
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