計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅時(shí)怎樣計(jì)算允許扣除的土地價(jià)款

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/01/06 10:17:36　字體：大小

【問題】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)總建筑面積10萬平方米，可售建筑面積9.5萬平方米，現(xiàn)在銷售5000平方米，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅時(shí)怎樣計(jì)算允許扣除的土地價(jià)款？

【答案】

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）第五條規(guī)定，當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款

當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。

房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。

根據(jù)上述規(guī)定，房開企業(yè)銷售5000平方米，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅時(shí)允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積5000平方米÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積9.5萬平方米）×支付的土地價(jià)款。

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