營改增之前已開具發(fā)票，營改增后交房時(shí)的面積差如何開具發(fā)票

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/06/01 11:37:16　字體：大小

問

河南的房地產(chǎn)企業(yè)營改增之前預(yù)售時(shí)已開具發(fā)票，營改增后交房時(shí)的面積差如何開具發(fā)票？

參考原河南國稅《營改增問題快速處理機(jī)制專期四》。

問題一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采取預(yù)售方式的，按照預(yù)售面積開具發(fā)票后，在交房時(shí)對(duì)面積差需要補(bǔ)開或開紅票沖減的，如何開具發(fā)票和計(jì)稅？

答復(fù)：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營業(yè)稅。試點(diǎn)納稅人納入營改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。

綜上，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在交房時(shí)對(duì)面積差需要補(bǔ)開或開紅票沖減的，如果營改增之前開具地稅發(fā)票，營改增后可以開具增值稅普通發(fā)票進(jìn)行沖減或補(bǔ)繳。

答

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