銷售貨物返還金額是否算價外費用,能否扣除

來源: 正保會計網校編輯： 2015/01/21 11:47:06　字體：大小

　　問：我公司實行經銷商制，按月定價銷售商品，然后經銷商每月完成任務會返還每噸十塊錢，我公司將這十塊錢在下期開票價格中扣除，這個是否屬于價外費用，在開票價格中扣除這樣處理是否符合稅務規(guī)定？

　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

　　第十一條　小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

　　一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

　　根據上述規(guī)定，在已經開具了增值稅專用發(fā)票后，對于已銷商品的折讓價款，應當開具紅字增值稅發(fā)票。

　　但貴公司的操作方式，實際上也可理解為，經銷商首次購貨時，未給予折扣，在經銷商第二次購進貨物時，就第二次或其后的購貨行為勻給予折扣，且折扣直接在銷售發(fā)票上反映，不存在價外費用的問題，是可行的。

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