自查查補(bǔ)的稅金可否在當(dāng)年的所得稅前扣除

　　問：我企業(yè)現(xiàn)在在進(jìn)行自查，請問我自查查補(bǔ)的稅金，可否在今年的所得稅前扣除？ 不能在所得稅前列支，我們?nèi)绾螘嬏幚恚?nbsp;我們以前年度均未上交工會經(jīng)費(fèi)，現(xiàn)營業(yè)稅改增值稅后，工會經(jīng)費(fèi)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代收，現(xiàn)稅務(wù)要我們補(bǔ)繳以前年度的工會經(jīng)費(fèi)，請問我們補(bǔ)交以 前年度的工會經(jīng)費(fèi)可以稅前扣除嗎？

　　答：1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除當(dāng)年不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期支付，均不作為當(dāng)期的費(fèi)用在稅前扣除。因此，補(bǔ)交以前年度的房產(chǎn)稅，不能在補(bǔ)交當(dāng)年的所得稅前列支。

　　2、會計處理：自查以前年度的房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整    貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅     借：未分配利潤-    貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除當(dāng)年不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期支付，均不作為當(dāng)期的費(fèi)用在稅前扣除。因此，補(bǔ)交以前年度的工會經(jīng)費(fèi)，不能在補(bǔ)交當(dāng)年的所得稅前列支。

　本信息為收費(fèi)會員專享內(nèi)容，此條免費(fèi)。想獲得更多專業(yè)答疑或精彩會員內(nèi)容，請注冊為會員或與客服聯(lián)系申請成為收費(fèi)會員。

立即成為會員>>        詳情請致電010-82318888 或400 810 4588！

成為會員可享受以下服務(wù)：

1.答疑全天候　　　　2.贈送輔導(dǎo)基金　　　　3.期刊發(fā)表論文　　　　4.會員專享期刊
　　5.內(nèi)訓(xùn)直通車　　　　6.財稅圖書館　　　　　7.專家上門　　　　　　8.財稅法規(guī)庫   
       財稅公開課、職務(wù)特訓(xùn)班           新政解讀、視頻直播課
       財稅移動課程、財稅手機(jī)報實務(wù)網(wǎng)絡(luò)課程

更多會員內(nèi)容，請查看>>