自查查補的稅金可否在當年的所得稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/02/04 08:28:21　字體：大小

　　問：我企業(yè)現(xiàn)在在進行自查，請問我自查查補的稅金，可否在今年的所得稅前扣除？不能在所得稅前列支，我們?nèi)绾螘嬏幚恚?nbsp;我們以前年度均未上交工會經(jīng)費，現(xiàn)營業(yè)稅改增值稅后，工會經(jīng)費由當?shù)囟悇站执?，現(xiàn)稅務要我們補繳以前年度的工會經(jīng)費，請問我們補交以前年度的工會經(jīng)費可以稅前扣除嗎？

　　答：1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除當年不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。不屬于當期的費用，即使款項已經(jīng)在當期支付，均不作為當期的費用在稅前扣除。因此，補交以前年度的房產(chǎn)稅，不能在補交當年的所得稅前列支。

　　2、會計處理：自查以前年度的房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅金——房產(chǎn)稅借：未分配利潤- 貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除當年不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。不屬于當期的費用，即使款項已經(jīng)在當期支付，均不作為當期的費用在稅前扣除。因此，補交以前年度的工會經(jīng)費，不能在補交當年的所得稅前列支。

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