技術(shù)咨詢費(fèi)如何代扣稅款

　　問：我們委托德國公司對我公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行檢測、檢驗(yàn)及咨詢，請問我們在付款時需要代扣增值稅、所得稅？我公司現(xiàn)上一套系統(tǒng)，需要德國專家對其系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行維護(hù)、測試進(jìn)行支持服務(wù)，請問我們在付款需要代扣增值稅、所得稅？   我們代扣代繳時取得解繳稅款的稅收繳款憑證上，可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？如何計(jì)算代扣的所得稅、增值稅？

　　答：1、對產(chǎn)品提供檢測、檢驗(yàn)、咨詢等屬于技術(shù)咨詢費(fèi)，屬于營改增范圍，因付款方在境內(nèi)應(yīng)代扣代繳增值稅。財(cái)稅「2013」106號文附件1（營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。財(cái)稅「2013」106號文附件1（營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）第十七條 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

　　2、如果勞務(wù)完全發(fā)生在境外，所得稅不屬于代扣代繳范圍。《企業(yè)所得稅暫行條例》第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

　　3、德國專家對你系統(tǒng)的維護(hù)、運(yùn)行提供的支持服務(wù)屬信息技術(shù)報(bào)務(wù)，應(yīng)代扣代繳增值稅。《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》財(cái)稅2013」106號：（二）信息技術(shù)服務(wù)。

　　信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。財(cái)稅「2013」106號文附件1（營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。財(cái)稅「2013」106號文附件1（營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）第十七條 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

　　4、德國專家對貴公司系統(tǒng)維護(hù)與支持，此項(xiàng)勞務(wù)完全發(fā)全在境內(nèi)，因此應(yīng)代扣代繳所得稅?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

　　5、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅2013」106號：二、原增值稅納稅人[指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅暫行條例》）繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策：3.原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

　　納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　6、所得稅的計(jì)算：《企業(yè)所得稅法》第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。因此貴企業(yè)在付費(fèi)時，按全額（1+6%）*10%來計(jì)算。

　　7、財(cái)稅「2013」106號文附件1（營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）第十七條 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率 （1+6%）*6%來計(jì)算。計(jì)算出增值稅后再*10% 就是城建及教育附加。

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