個人所得稅津貼、補貼免稅問題

　　問：我公司發(fā)工資存在以年度考核為基準的形式，先按月發(fā)放，不扣個稅，等到年底考核時，如確定數(shù)額再代扣個稅，這樣操作行嗎？請問我們給職工的撫恤金扣個稅嗎？按個人所得稅法第四條規(guī)定福利費是免個人所得稅，那我們節(jié)日給職工發(fā)放實物是免個人所得稅？ 哪些屬于免稅的津貼、補貼？什么樣的午餐補貼是免個人所得稅？

　　答：1、 不可以，這樣操作不符合稅法規(guī)定，《個人所得稅暫行條例實施細則》第八條　稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。這里所指的工資是實際發(fā)放的工資，因此貴公司在實際發(fā)放時就應(yīng)代扣個人所得稅。

　　2、《中華人民共和國個人所得稅法》第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組 織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的 獎金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息。三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼四、福利費、撫恤金、救濟金。

　　因此根據(jù)以上條規(guī)符合規(guī)定的撫恤金是免個人所得稅。

　　3、對于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條 第三款福利費是不征個人所得稅，在《個人所得稅暫行條例實施細則》第十四條　作出解釋：稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。因此免稅的福利費是指支付給個人的生活補助費、個人的生活困難補助費等，不包括春節(jié)人人都有份的福利。

　　4、《個人所得稅暫行條例實施細則》第十三條　稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。因此其他的交通補貼、午餐補貼應(yīng)規(guī)定繳納個人所得稅。

　　5、《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字[1995]082號）對不征個人所得稅的誤餐補助做了明確的定義，該文規(guī)定："國稅發(fā)［1994］089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)，郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼，津貼，應(yīng)當并入當月工資，薪金所得計征個人所得稅。"

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