補繳增值稅和滯納金應該如何做賬務處理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/02/22 11:53:55　字體：大小

　　【問題】

　　我公司在今年1月份稅務檢查，查出我公司有張上年5月份的進項發(fā)票是假的，我公司已于1月份按票面稅款補繳增值稅和滯納金，當時這張票用于采購，并且貨物已經(jīng)售出，應該如何做賬務處理？

　　【答案】

　　鑒于貨物已經(jīng)在上年度銷售，相關貨物成本已結轉主營業(yè)務成本，因此，涉及這筆稅金的賬務處理，參考如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　　借：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　　　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　　　營業(yè)外支出-稅收滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　上述會計處理參考了國稅發(fā)［1998］044號規(guī)定的增值稅檢查調(diào)賬方法，但是在財政部新下發(fā)的增值稅會計處理規(guī)定（財會[2016]22號）文件中，并沒有“增值稅檢查調(diào)整”這個科目，因此可以將上述“應交稅費-增值稅檢查調(diào)整”用“應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）”替換。（如果公司財務軟件不能自行增加“增值稅檢查調(diào)整”明細科目的話，建議通過“進項稅額轉出”核算）。

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