小型微利企業(yè)季度申報附表中本期減免所得稅稅額是怎么算的

來源: 正保會計網校編輯： 2017/04/26 09:50:41　字體：大小

　　【問題】

　　小型微利企業(yè)季度申報時應納稅所得額是9000元，是按25%計算出應納稅額后再減半征收企業(yè)所得稅嗎？附表中本期減免所得稅稅額是怎么算的？

　　【答案】

　　企業(yè)所得稅法：第二十八條　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　財稅「2015」34號一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　財稅「2015」99號一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　所以小型微利企業(yè)按20%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅季度申報表（國家稅務總局公告2015年第31號），表中企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，所以在小型微利企業(yè)享受減半征收的稅收優(yōu)惠時，減免稅額是按應納稅所得額*15%計算的。

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