增強鄉(xiāng)村振興內生動力！小微企業(yè)可享這些稅費優(yōu)惠

來源: 國家稅務總局編輯：qizhenzhen 2022/08/30 09:32:31　字體：大小

　　近年來，黨中央、國務院出臺了一系列稅費支持政策，持續(xù)鞏固拓展脫貧攻堅成果、促進脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興有效銜接。為進一步落實黨中央、國務院決策部署，稅務總局梳理形成了針對鄉(xiāng)村振興的稅費優(yōu)惠政策指引內容。今天帶你了解：小微企業(yè)稅費優(yōu)惠↓

小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內容】

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

　　【享受條件】

　　小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅收入，免征增值稅。

　　【政策依據】

　　1.《財政部稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）

　　2.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號）

小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

　　【享受主體】

　　小型微利企業(yè)

　　【優(yōu)惠內容】

　　1.自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　2.自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　【享受條件】

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　【政策依據】

　　1.《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）第一條

　　2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2021年第8號）第一條

　　3.《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13號）

　　4.《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2022年第5號）

增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個體工商戶減免地方“六稅兩費”

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶

　　【優(yōu)惠內容】

　　1.自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　2.增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　【享受條件】

　　1.本政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、個體工商戶。

　　2.本政策中的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　3.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要在50%的稅額幅度內確定減征。

　　【政策依據】

　　1.《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10號）

　　2.《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（2022年第3號）

符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金

　　【享受主體】

　　符合條件的繳納義務人

　　【優(yōu)惠內容】

　　免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

　　【享受條件】

　　按月納稅的月銷售額不超過10萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

　　【政策依據】

　　《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費

　　【享受主體】

　　符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內容】

　　增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

　　【享受條件】

　　月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設費。

　　【政策依據】

　　《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）

符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設費

　　【享受主體】

　　符合條件的繳納義務人

　　【優(yōu)惠內容】

　　對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務人應繳費額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，各?。▍^(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以結合當地經濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應繳費額50%的幅度內減征。

　　【享受條件】

　　自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務人應繳費額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，各?。▍^(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以結合當地經濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應繳費額50%的幅度內減征。各?。▍^(qū)、市）財政、黨委宣傳部門應當將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財政部、中共中央宣傳部。

　　【政策依據】

　　《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2019〕46號）

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