人力資源外包服務(wù)如何開票

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/08/30 09:27:32　字體：大小

在近期的財(cái)稅會員咨詢中，有會員咨詢提供人力資源外包服務(wù)如何開具發(fā)票的問題。我們一起看一下。
首先，什么是人力資源外包服務(wù)？
人力資源外包服務(wù)，是指單位根據(jù)需要將一項(xiàng)或幾項(xiàng)人力資源管理的工作職能(如招聘員工，代發(fā)工資、代繳社保、公積金等)外包出去，由第三方專業(yè)的人力資源外包服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代為管理，以降低自身的經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。
其次，相關(guān)的稅收政策規(guī)定：
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）規(guī)定：
“納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！　?br/>一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！?br/>從上述規(guī)定可以看出：
1、人力資源外包業(yè)務(wù)開票選擇商品分類編碼應(yīng)該是“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”；
2、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，不管是簡易計(jì)稅還是一般計(jì)稅，都是差額納稅；
3、一般納稅人既可以選擇一般計(jì)稅，適用稅率是6%，也可以選擇簡易計(jì)稅，適用征收率是5%；小規(guī)模納稅人是簡易計(jì)稅，適用征收率是3%；
4、人力資源外包向委托方收取的服務(wù)費(fèi)既可以開專票也可以普票，但收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，只能開具普通發(fā)票。

總結(jié)起來如下：

人力資源外包計(jì)稅方法、銷售額、稅率（征收率）

納稅人性質(zhì)	計(jì)稅方法	銷售額	稅率（征收率）%
一般納稅人	一般計(jì)稅（差額）	以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷售額。可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額	6%

	簡易計(jì)稅（差額）	以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷售額。不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額	5%

小規(guī)模納稅人	簡易計(jì)稅（差額）	以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷售額。	3% [2020年3月1日至2022年3月31日減按1%]