拆遷補償款的稅務會計處理

來源: 正保會計網校編輯： 2014/02/06 14:21:20　字體：大小

提問：

有一個還建客戶，我們公司需要還建他的住房面積65平方。在我們建好房屋后，他選擇了120平方面積的住房，每平方單位成本2300元，每平方銷售價格為2500元，他需要補交的款項為（120-65）*2500=137500元，同時也收到這筆款項，我們按65平方*2300+137500=287000元給他開具不動產的銷售發(fā)票。請問會計分錄處理問題：

收到的款項借：銀行存款 137500

貸：主營收入 137500

那開票的287000-137500=149500元，這個怎樣做會計憑證納入收入核算呢？

解答：

房地產企業(yè)用建造的本項目房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)【2006】187號）第三條第（一）款規(guī)定確認收入，同時將此確認為房地產開發(fā)項目的拆遷補償費。房地產開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產開發(fā)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目的拆遷補償費。根據你公司的情況，用自建房抵補拆遷戶要視同銷售

借：開發(fā)成本—土地征用費及拆遷補償費（65+55）*2500

貸：主營業(yè)務收入（65+55）*2500

回遷戶支付給房地產開發(fā)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目的拆遷補償費

借：銀行存款 55*2500

貸：開發(fā)成本—土地征用費及拆遷補償費 55*2500

拆遷補償支出要在要在總可售面積中分攤，由于開發(fā)成本的變化，你的每平方單位成本2300元要重新計算，按照新計算的單位成本來結轉主營業(yè)務成本。

《國家稅務總局關于外商投資投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設征收營業(yè)稅問題的批復》（國稅函發(fā)【1995】549號）規(guī)定，對償還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當地稅務機關按同類住宅房屋的成本價核定計征營業(yè)稅。所以，等面積的補償按65*重新計算的成本價交稅，超出的部分按照55*2500交納營業(yè)稅。發(fā)票開具的金額是65*重新計算的成本價+55*2500。

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