自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資成本扣除時稅務風險點

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2014/12/12 11:46:31　字體：大小

風險一：初始投資成本是否能全部扣除的風險。

自然人用非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，根據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定，如果個人資產(chǎn)評估增值后投資應在投資時即征收個人所得稅。如果在投資環(huán)節(jié)未繳納個人所得稅，稅務機關(guān)將按照規(guī)定追繳稅款。同時，計稅成本為評估增值納稅后的價值。

提醒：自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，要注意用非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，在投資環(huán)節(jié)是否繳納了個人所得稅。

風險二：扣除追加投資成本時被追查是否涉稅的風險。

自然人的股權(quán)很多情況下不是一次投資，而是累計多次投資形成的。有多種增資形式會涉稅，例如被投資企業(yè)用評估增值的資產(chǎn)增資、盈余積累轉(zhuǎn)增資本等，如果在增資環(huán)節(jié)未納稅，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)會有被稅務機關(guān)追查并要求補繳稅款的風險。

例如，A公司注冊資本2000萬元，甲、乙兩自然人分別持有該公司80%和20%股權(quán)，甲欲將持有的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙，A公司在甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)前曾以其土地使用權(quán)評估增值1200萬元進行增資，如果在增資時未代扣代繳稅款，在甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，稅務機關(guān)會認定：甲應先行補繳個人所得稅192萬元(1200×80%×20%)，然后才能確認其股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅成本2560萬元(2000×80%+1200×80%)。

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