借助第三方信息發(fā)現(xiàn)房產(chǎn)公司涉稅疑點(diǎn)

　　青島市地稅局城陽(yáng)分局近期對(duì)某房地產(chǎn)有限公司開(kāi)展納稅評(píng)估，通過(guò)分析第三方信息等，發(fā)現(xiàn)少計(jì)收入等疑點(diǎn)。后經(jīng)企業(yè)自查，補(bǔ)征稅款318萬(wàn)元。

　　某房地產(chǎn)有限公司成立于2010年3月，2010年取得土地兩宗，共開(kāi)發(fā)兩個(gè)項(xiàng)目。2012年5月開(kāi)始預(yù)售，申報(bào)預(yù)售收入1752.71萬(wàn)元。

　　評(píng)估人員根據(jù)掌握的第三方信息、財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)該公司開(kāi)展綜合分析，發(fā)現(xiàn)4個(gè)疑點(diǎn)。

　　按照第三方數(shù)據(jù)計(jì)算，理論銷售收入應(yīng)為1.12億元，而企業(yè)申報(bào)的預(yù)收賬款收入僅1752萬(wàn)元，差異較大，列為疑點(diǎn)一。2012年第三、第四季度企業(yè)所得稅申報(bào)均為零，利潤(rùn)表中財(cái)務(wù)費(fèi)用為190多萬(wàn)元，列為疑點(diǎn)二。印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”稅目為零申報(bào)，列為疑點(diǎn)三。2012年資產(chǎn)負(fù)債表顯示長(zhǎng)期借款年初數(shù)為1億元，期末數(shù)為4876萬(wàn)元，還款資金來(lái)源列為疑點(diǎn)四。

　　評(píng)估人員初步分析認(rèn)為該公司可能存在以下問(wèn)題，一是有少計(jì)收入嫌疑。二是銀行貸款利息是否計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，預(yù)收款是否按規(guī)定預(yù)計(jì)毛利，存在少繳企業(yè)所得稅嫌疑。三是簽訂商品房預(yù)售合同，少繳“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”印花稅嫌疑。

　　針對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，評(píng)估人員向該公司下達(dá)了《詢問(wèn)通知書》，并對(duì)財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)進(jìn)行了約談。

　　對(duì)于預(yù)收賬款與申報(bào)收入差異較大，企業(yè)解釋的原因有二，一是部分買主按揭貸款手續(xù)拖后，按揭貸款到位時(shí)間拖延。二是該公司為了促銷，對(duì)部分全額付現(xiàn)客戶按合同約定，先收10萬(wàn)元~30萬(wàn)元不等定金，余款待交房時(shí)才結(jié)清。三是可能存在賬務(wù)處理滯后，需要在以后納稅期申報(bào)繳納稅款。

　　針對(duì)存在疑點(diǎn)，該公司開(kāi)展自查，承認(rèn)存在問(wèn)題，評(píng)估人員依照印花稅暫行條例、營(yíng)業(yè)稅暫行條例等，對(duì)其作出以下評(píng)定：補(bǔ)繳“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”印花稅5.58萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅156.71萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅10.97萬(wàn)元、教育費(fèi)附加4.70萬(wàn)元、地方教育附加3.13萬(wàn)元、土地增值稅62.69萬(wàn)元和企業(yè)所得稅74.19萬(wàn)元。同時(shí)，根據(jù)稅收征管法，追繳其上述應(yīng)繳未繳稅款，并按規(guī)定加征滯納金。