云南明確個人出租房屋個人所得稅征收管理
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于個人出租房屋個人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2021年第1號
為進(jìn)一步規(guī)范個人出租房屋個人所得稅征收管理,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕639號)等規(guī)定,現(xiàn)將個人出租房屋個人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、個人將云南省范圍內(nèi)自有或者租入房屋出租給承租人,并取得租金收入或者其它經(jīng)濟(jì)利益所得,應(yīng)按照“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅。
二、納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)計算應(yīng)納稅所得額,憑合法有效憑證,從其租金收入中依次扣除房屋租賃過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的實(shí)際修繕費(fèi)用以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
三、納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證,不能準(zhǔn)確計算房屋租賃成本費(fèi)用的,按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。
四、應(yīng)納稅額的計算公式如下:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
個人出租住房,減按10%的稅率征收個人所得稅;個人出租非住房,按20%的稅率征收個人所得稅。
五、個人采取一次性收取租金形式取得的出租(轉(zhuǎn)租)房屋租金收入,憑合法、有效租賃合同(協(xié)議),可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)按月平均分?jǐn)偂?/p>
六、本公告自2021年1月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2021年1月1日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于個人出租房屋個人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀
為進(jìn)一步規(guī)范云南省個人出租房屋個人所得稅的稅收征管,促進(jìn)房屋租賃市場健康發(fā)展,國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于個人出租房屋個人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡稱《公告》)?,F(xiàn)對《公告》解讀如下:
一、《公告》出臺的背景
為進(jìn)一步落實(shí)減稅降費(fèi)政策措施,優(yōu)化稅收營商環(huán)境,助力疫情防控和支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展,更好地服務(wù)“六穩(wěn)”“六保”大局,促進(jìn)云南省房屋租賃市場健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕639號)等規(guī)定,制發(fā)了《公告》。
二、《公告》的主要內(nèi)容
《公告》第一條對適用范圍及對象作了明確,個人將云南省范圍內(nèi)自有房屋或者租入房屋出租給承租人,并取得租金收入或者其它經(jīng)濟(jì)利益所得的行為,屬于個人所得稅財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)稅行為,納稅人出租或者轉(zhuǎn)租房屋取得所得,應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。
《公告》第二條對個人出租房屋個人所得稅據(jù)實(shí)征收作了強(qiáng)調(diào),納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)計算應(yīng)納稅所得額,憑合法有效憑證,從其租金收入中依次扣除房屋租賃過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的實(shí)際修繕費(fèi)用以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
《公告》第三條對個人出租房屋個人所得稅核定征收作了規(guī)定,納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證,不能準(zhǔn)確計算房屋租賃成本費(fèi)用的,按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。
《公告》第四條對個人出租房屋個人所得稅的計算公式及稅率作了強(qiáng)調(diào),計算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。個人出租住房,減按10%的稅率征收個人所得稅;個人出租非住房,按20%的稅率征收個人所得稅。
《公告》第五條對個人一次性收取租金問題作了規(guī)定,個人采取一次性收取租金形式取得的出租(轉(zhuǎn)租)房屋租金收入,憑合法、有效租賃合同(協(xié)議),可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)按月平均分?jǐn)偂?/p>
三、《公告》施行日期
本《公告》自2021年1月1日起施行。
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2021年1月1日
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